(二)精算師估計各年底淨確定福利資產上限，X1 年為$20,000、X2 年 為$10,000。作 X1 年認列確定福利費用之分錄，並計算 X2 年之確 定福利計畫再衡量數。（6 分）

一、乙公司將成本$18,000,000，帳面價值$10,000,000 之辦公大樓於 20X1 年 1 月 1 日以$12,000,000 出售給丙公司，同時並與丙公司簽訂租期 15 年 之租用合約，每年租金$560,000，年底付款。此交易條件符合客戶合約 之收入認列準則中關於滿足履約義務之相關規定。租約開始時，辦公大 樓之公允價值為$11,500,000，耐用年限仍有 25 年，沒有殘值，租賃之 隱含利率為 4.5%，丙公司將此租賃視為營業租賃，乙公司及丙公司均 以直線法提折舊。試作乙公司及丙公司 20X1 年與此一辦公大樓交易相 關之分錄。 （利率 4.5%，期數 15 之普通年金現值為$10.739546） （15 分）

(一)精算師認定甲公司之淨確定福利資產並無上限，試計算下列各項目。 （4 分） 1. X1 年期末確定福利義務現值 2. X1 年期末計畫資產公允價值 3. X1 年確定福利計畫再衡量數 4. X2 年確定福利計畫費用

(一)假設於處分乙公司部分持股後，甲公司已喪失對乙公司之重大影響 力，甲公司對剩餘之乙公司持股歸類為透過其他綜合損益按公允價 值衡量之投資，作甲公司 X1 年度之相關分錄（無需作結帳分錄） 及 X2 年 1 月 1 日之處分分錄。（9 分）

(二)假設於處分乙公司部分持股後，甲公司對乙公司仍具有重大影響 力，試作甲公司 X2 年 1 月 1 日之處分分錄。 （2 分）

(三)承子題(二)，X2 年度乙公司之淨利為$500,000，包括 7 月 1 日出售 給甲公司設備之處分利益$800,000，該設備於出售日剩餘耐用年限 5 年，無殘值並採直線法折舊。請作甲公司於 X2 年 12 月 31 日應 有之分錄。 （4 分）

四、甲飲品工廠於 20X1 年 1 月 1 日與乙超商簽訂合約，約定於當年內出 售 A 飲料 10,000 瓶給乙超商，總售價$200,000，且所有貨款須於全 部出貨完成後始得一併向乙超商請領。甲工廠於 20X1 年 6 月 15 日 出貨 A 飲料 6,000 瓶，於 20X1 年 10 月 20 日出貨 A 飲料 4,000 瓶並 請領貨款$200,000。以下為各自獨立之三種情況： 情況一：為協助乙超商銷售該批飲料，甲工廠承諾購買 A 飲料之消費者 可持 A 飲料瓶蓋向乙超商兌換現金，每一個瓶蓋兌換$2。甲工 廠於 20X1 年 1 月 1 日支付現金$20,000 予乙超商備供消費者兌 換，並約定乙超商於違約未購足 10,000 瓶該批飲料時，依據實 際購買瓶數相對於合約 10,000 瓶之比例退還先前支付之現金。 情況二：為協助乙超商銷售該批飲料，甲工廠於 20X1 年 1 月 1 日支 付現金$20,000 予乙超商，由乙超商依此金額於 20X1 年 1 月 1 日刊登媒體廣告，甲工廠亦得以相同價格委託其他廣告商 提供類似服務。乙超商依約完成媒體廣告之刊登。 情況三：甲工廠委託其他廣告商提供媒體廣告刊登服務僅需支付 $10,000。此外，甲工廠支付現金$10,000 予乙超商，為協助 乙超商銷售 A 飲料，作為消費者持有 A 飲料瓶蓋向乙超商 兌換現金，每一個瓶蓋兌換$1。 試作：分別就三種情況，作甲工廠於 20X1 年 1 月 1 日、6 月 15 日及 10 月 20 日之相關分錄。（10 分）

（三）編製(a)至(e)各項錯誤之更正分錄（假設錯誤發現時，X5 年度尚未結帳）。

（二）X5 年底更正錯誤後之資產總額為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（一）X5 年度更正錯誤後之稅前淨利為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（五）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過其他 綜合損益按公允價值衡量之金融資產。

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