一、甲公司生產光學器材的生產線由 A、B、C 三部機器組成，以直線法計提折舊。各
機器均無獨立的現金流量，整條生產線構成完整的產銷單位，為一現金產生單位。
2X13 年中該生產線所生產的光學產品有替代產品上市，至 2X13 年底甲公司發現其
光學產品的銷售情況銳減 50%，因此對該生產線的資產進行減損測試。2X13 年 12
月 31 日 A、B、C 三部機器的帳面金額分別為$600,000、$900,000 和$1,200,000，除 A
機器的公允價值減出售成本後餘額為$500,000 外，其餘 B、C 二機器均無法合理估
計其公允價值減出售成本後餘額和使用價值。整條生產線估計尚可使用 5 年，經估計
其使用價值為$1,700,000，公允價值減出售成本後餘額為$1,500,000。
甲公司所生產的光學產品，2X14 年需求量回升，顯示替代品的競爭壓力未如原預
估嚴重，甲公司於 2X14 年底測試減損損失應否迴轉。經重新評估該生產線的使用
價值為$1,800,000，公允價值減出售成本後餘額為$1,600,000。A 機器的公允價值減
出售成本後餘額為$460,000。
試作：
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