一、甲公司有一筆五年期，利率 6%，按攤銷後成本衡量之放款，帳面金額 $3,000,000。X5 年 5 月 1 日甲公司將本金$3,000,000 及利率 4%之利息以無追索權方式出售給乙金融公司，取得現金$3,000,000。甲公司將持續提供相關服務並以未出售1%之利息作為提供服務之報酬，另 1%未出售的利息則為純利息分割型應收款。出售放款之日，純利息分割型應收款之公允價值為$50,000，未來服務收入與收取放款之服務成本之公允價值如下：

試作：
依不同情況作甲公司 X5 年 5 月 1 日移轉放款之分錄。（比例計算取至小數點後四位）（25 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：老蘇

情況一：

純分割應收款：3,000,000× 50,000÷(3,000,000+50,000)=49,180
出售的部分：3,000,000-49,180=2,950,820
處分利益：3,000,000-2,950,820

分錄如下：
現金　　　　　　　　3,000,000
純利息分割型應收款　49,180
　　應收帳款　　　　　　3,000,000
　　處分利益　　　　　　49,180

情況二：
服務資產帳面金額：3,000,000×20,000÷(3,000,000+20,000+50,000)=19,544
出售的帳面金額：3,000,000×3,000,000÷(3,000,000+20,000+50,000)=2,931,596
純利息分割行應收款：3,000,000×50,000÷(3,000,000+20,000+50,000)=48,860
處分利益：3,000,000-2,931,596=68,404

分錄如下：
現金　　　　　　　　3,000,000
純利息分割型應收款　48,860
服務資產　　　　　　19,544
　　應收帳款　　　　　　3,000,000
　　處分利益　　　　　　68,404

（感謝摩友的指正）

情況三：
會產生服務負債，按公允價值衡量：60,000-50,000=10,000
純利息分割型應收款：3,000,000×50,000÷(3,000,000+50,000)=49,180
出售的帳面金額：3,000,000-49,180=2,950,820
處分利益：(3,000,000-10,000)-2,950,820=39,180

分錄如下：
現金　　　　　　　　3,000,000
純利息分割型應收款　49,180
　　應收帳款　　　　　　3,000,000
　　服務負債　　　　　　10,000
　　處分利益　　　　　　39,180