三、乙公司於 20X0 年 12 月 1 日購買一票面利率為 6%，合約期間為 15 年， 有效利率為 6%，公允價值為$10,000,000 之債務工具，該債務工具之衡 量，係採公允價值，並透過其他綜合損益認列。乙公司於原始認列時，判 定該資產非屬購入或創始之信用減損金融資產。 

於 20X0 年 12 月 31 日（報導日），該債務工具之公允價值因市場利率變 動已減少至$9,500,000。乙公司判定自原始認列後信用風險並未顯著增 加，而應按 12 個月預期信用損失金額$300,000 衡量預期信用損失。

 於 20X1 年 2 月 1 日，乙公司以$9,300,000（即當日之公允價值）出售該 債務工具。

 試求：列示乙公司 20X0 年及 20X1 年綜合損益表中，與該債務工具投資 相關之損益及其他綜合損益之項目及金額。（須完整列示相關之損 益及其他綜合損益之項目，並註明金額為利益或損失）（25 分）

一、下列是乙公司 X3 年之比較資產負債表、綜合損益表及相關資訊： 其他補充資訊：1.乙公司的會計政策是將股利支出分類為籌資活動之現金流量，利息費 用、利息收入及股利收入皆分類為營業活動之現金流量。 2.乙公司有一塊土地在 X2年以$10,000購買，X3年以現金$18,000出售。 3.原始成本$14,000 的設備，折舊一半後，X3 年以現金$5,000 出售。 4. X3 年底以現金$12,000 購買丁公司的普通股，並分類為透過其他綜合 損益按公允價值衡量之金融資產（流動）。 5. X3 年以現金$30,000 購買土地，作為停車場。 6. X3 年底以發行 12%、五年期、面額$20,000 的票據購買新設備。7. X3 年 1 月 1 日，應付公司債面額$15,000 到期並償還。 8.普通股股本增加的原因：⑴X3 年分配 10%股票股利，交易日當天公 司普通股市價及面額均為每股$10，以及⑵X3 年以每股$13 辦理現金 增資發行 2,000 股普通股，公司普通股的面額為$10。 9. X3 年發放現金股利$5,000。 試求：計算乙公司 X3 年現金流量表中之營業活動、投資活動及籌資活 動之現金流量金額（需註明金額為增加或減少），並說明閱表人如 何使用該現金流量表，亦即，可自該表獲得那些訊息。（25 分）

二、甲公司於 X1 年 1 月 1 日成立，其編製財務報告之會計政策，在存貨， 先採加權平均法，惟於 X3 年 1 月 1 日起改用先進先出法。甲公司 X3 年 度之銷貨收入為$320,000、銷貨成本為$116,000、營業費用為$120,000， 所得稅稅率為 30%。 甲公司 X1 年至 X3 年底存貨之金額，分別以加權平均法及先進先出法 處理，如下：甲公司 X1 年與 X2 年之比較綜合損益表，存貨成本採加權平均法處理， 如下： 甲公司 X1 年與 X2 年之比較保留盈餘表，存貨成本採加權平均法處理， 如下： 試求：甲公司於 X3 年編製 X3 年與 X2 年比較報表。請計算下列項目之 金額：綜合損益表中 X2 年與 X3 年之本期淨利，以及資產負債表 中 X2 年與 X3 年之保留盈餘。（25 分）

四、X1年初，上市公司甲給予 A 經理獎勵，條件是 A 經理須在甲公司服務 滿三年，獎勵的方式，是讓 A 經理得到2,000股股票（每股面額$10）。惟 至 X2年底時，因股價下跌，獎勵方式改為自下列二方式中擇一領取： 1.   2,000 股股票（每股面值$10）。 2.   2,000 股股票於既得日之等值現金。 甲公司股票之每股價格，資訊如下： A 經理於既得日選擇以股票交割。 試作：甲公司 X2 及 X3 年之相關分錄。（25 分）

（三）編製(a)至(e)各項錯誤之更正分錄（假設錯誤發現時，X5 年度尚未結帳）。

（二）X5 年底更正錯誤後之資產總額為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（一）X5 年度更正錯誤後之稅前淨利為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（五）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過其他 綜合損益按公允價值衡量之金融資產。

（四）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過損益 按公允價值衡量之金融資產。

（三）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為按攤銷後 成本衡量之金融資產。

（二）D 公司 X2 年與該債券有關之所有分錄。

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