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二、甲公司係一兼營營業人，民國 108 年 5、6 月份與營業稅有關資料如下：
根據上述資料，試計算甲公司下列項目之金額（請詳列計算式，否則不 予計分）：（每小題 5 分，共 25 分） ⑴本期銷項稅額；⑵不得扣抵比例；⑶得扣抵進項稅額；⑷本期應繳或 應退稅額；⑸本期累積留抵稅額。
詳解 (共 6 筆)
詳解
（ㄧ）銷項稅額 ： （4,000,000+3,150,000/1.05-200,000）* 5% = 340,000
（二）不得扣抵比例：2,000,000/10,000,000=0.2
（三）得扣抵進項稅額：（475,000-15,000+20,000+400,000-1,000）* （1-0.2）= 703,200
（四）應繳稅額或應退稅額：340,000-703,200-600=-363,800
退稅上限：1,200,000*5%+400,000=460,000
應退稅額：363,800
（五）本期累積留低稅額：0
詳解
(一)銷項稅額=200,000+150,000-10,000=340,000
(二)不得扣抵比例=(3,000,000-1,000,000)/(4,000,000+3,000,000+1,200,000+3,000,000-1,000,000)=0.19
*不得扣抵比例取至小數點第二位，無條件捨去
(三)進項稅額=475,000-15,000+20,000+400,000-1,000=879,000
得扣抵進項稅額=879,000*(1-0.19)=711,990
(四)應納（退）稅額=340,000-711,990-600=-372,590
退稅上限=1,200,000*5%+400,000=460,000
本期應退稅額=372,590
(五)本期累積留抵稅額=0
詳解
不得扣抵比例公式=
(免稅銷售額(不含土地、政府債券、證券)+特種稅額銷售額)/(應稅銷售額+零稅率銷售額+免稅銷售額+特種稅額銷售額)
退稅上限＝外銷設算之進項稅額＋固定資產之進項
詳解
(1) 銷項稅額：200000+150000-10000=340000
(2)不得扣抵比例：2000000/10000000=20%
(3)得扣抵進項稅額：879000(1-20%)=703200
(4)本期應退稅額：60000+400000=460000
銷-進-上期：340000-703200-600=溢付363800<460000
故得退稅金額為363800。
(5)累積留抵稅額：0
詳解
不得扣抵比例 0.2 340000 - 870000 * (1 - 0.2) - 600 =363800
退現限額 460000
詳解
銷項稅額=200,000+150,000-10,000=340,000
進項稅頟=475,000-15,000+20,000+400,000-1000=879,000
不得扣抵比例=0.88
得扣抵進項稅額=879000*(1-0.88)
應退稅額=