二、甲公司於花費$20,000,000 建設一個天然氣之鑽井平台，該平台於 X1 年 1 月 1 日完工使用，無殘值，預計可使用 20 年。在鑽井平台使用年限期滿後，甲公司必須進行復原美化工作，預計將支出$2,000,000（以 X20 年之物價估計）。此外，公司使用直線法提列折舊，假定折現率為 5%。在開始挖取天然氣之後，由於科技進步，甲公司於 X2 年 12 月 31 日發現該天然氣井之蘊含量不如當初所估計，僅能再供開採 8 年。於是，甲公司調整剩餘耐用年限為 8 年，估計殘值依然為零。同時，甲公司以 X10年之物價重新估計復原成本後發現，甲公司屆時應支付之復原成本應會下降至$1,000,000。X11 年 1 月 1 日，天然氣開採完畢，甲公司委託專業公司環境復原美化工作，共支付$950,000。試作下列各日期之分錄：X1/01/01、X1/12/31、X2/12/31、X3/12/31、X11/01/01。

（利率 5%複利現值因子：20 年=0.3768895，19 年=0.395734，10 年 =0.613913，9 年=0.644609，8 年=0.676839，7 年=0.710681，5 年 （金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入） =0.783526） （7 分）