題組內容

三、X3年4月1日甲公司以$10,520,000發行$10,000,000，5%，每年3月31日付息公司債，當時市場利率為4%，該公司債之10%係由乙公司買入。甲、乙二家公司均採有效利息法攤銷債券之折溢價。X3年底與X4年底該公司債之市場報價分別為101與98。 試作：

( 三 ) 若乙公司於X5年4月1日以99價格出售該債券投資， 則當該債券投資列為 (a)備供出售金額資產，與 (b)持有至到期日金額資產時，應分別認列多少處分投資損益 （答案須標明損失或利益，否則不予計分）？

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：Eva

現金(收到利息)5%
利息收入4%
攤銷數
帳面價值
x3/4/1


520,000
10,520,000
x4/3/31
10,000,000*5%=500,000
10,520,000*4%=420,800
500,000-420,800=79,200
10,520,000-79,200=10,440,800
x5/3/31
500,000
417,632
82,368
10,358,432 



FVOCLAC
X5/3/31

現金 500,000

       應收利息 500,000*9/12=375,000

       FVOCI         82,368*3/12=20,592

       利息收入 417,632*3/12=104,408

現金 500,000

       應收利息 375,000

       AC            20,592

       利息收入 104,408

X5/4/1

先評價

 FVOCI               120,592

        金融資產未實現損益 120,592

1000萬*99%-(1000萬*98%-82,368*3/12)=(120,592)

不評價

X5/4/1

出售

現金                       9,900,000

處分金融資產損失    458,432

       FVOCI                             9,900,000

       金融資產未實現損益         458,432

1000萬*99%=9,900,000 

9,900,000-10,358,432=(458,432)

現金                       9,900,000

處分金融資產損失    458,432

       AC                                    10,358,432