題組內容

四、大安公司於 X6 年 1 月 1 日以現金$800,000 購入機器 1 部，估計耐用年限 4 年，無殘值， 該公司帳上採直線法提列折舊，報稅則以年數合計法提列折舊。X6 年至 X8 年稅前會計淨 利(淨損)分別為$300,000、$600,000、($800,000)，所得稅率為 20 %。其他相關資料如下： 
①  X6 年度稅前會計淨利包含免稅政府公債利息收入$50,000。
②  X7 年 1 月 1 日大安公司辦理資產重估，該機器重估公允價值為$840,000，產生重估增值$240,000，剩餘耐用年限仍為 3 年，該公司對累計折舊採淨額法處理。惟稅法並不允 許重估價，課稅基礎並未調整，該公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。 
③ X7 年度帳列環保罰鍰$60,000，依稅法規定無法扣除。
④稅法允許營業虧損可遞轉以前 2 年已納稅款或遞轉以後 5 年之所得，大安公司優先選擇遞轉以前年度 2 年，並預期 X9 年度之後會有淨利。 
 試作：

(一) X6 年所得稅相關分錄。

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：黃巧菱


帳上折舊=800000/4=200000/年

稅上折舊=x6年 320000  x7年240000  x8年160000  x9年80000

x6年

x7年x8年x9年
會計300000

公債利息收入(50000)


折舊(120000)(40000)40000120000
課稅所得額130000



T/P=130000*0.2=26000

DTL=(-40000+40000+120000)*0.2=24000


借  所得稅費用   50000

貸          遞延所得稅負債    24000

              應付所得稅           26000