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107年 - 107 高等考試_三級_會計：審計學#71136

科目：公職◆審計學 | 年份：107年 | 選擇題數：25 | 申論題數：5

試卷資訊

所屬科目：公職◆審計學

選擇題 (25)

1 會計師查核上市（櫃）公司財務報表時，下列何者非屬我國審計準則規定必須之作為？ (A)每季向須維持獨立性之人員取得已遵循獨立性規範之聲明 (B)與治理單位溝通須維持獨立性之人員已遵循獨立性規範之聲明 (C)與治理單位溝通所提供之審計服務與非審計服務之公費總額並適當分類 (D)於一定期間（通常不超過七年）輪調主辦會計師，且至少間隔一定期間（通常不短於二年）方得回任
2 當查核人員認為管理階層採用繼續經營會計基礎編製財務報表係屬不適當，惟財務報表已敘明採用繼 續經營會計基礎係屬不適當時，得出具下列何種查核意見？①無保留意見 ②保留意見 ③否定意見 ④無法表示意見 (A)僅 ② (B)僅③ (C)僅①④ (D)僅 ①③④
3 下列關於關鍵查核事項之敘述何者正確？ (A)存有顯著風險之領域即屬關鍵查核事項 (B)關鍵查核事項係於查核規劃階段所決定之對財務報表查核最為重要之事項 (C)關鍵查核事項為查核時著重於辨認並評估重大不實表達風險因而高度關注之事項 (D)當查核意見涵蓋比較報表時，關鍵查核事項為對兩期財務報表查核最為重要之事項
4 依我國法規，政府審計人員在外執行職務，應於每一機關任務完畢後，隨即製作翔實報告，陳報該管審 計機關核辦。除特殊案件經呈奉核准者外，其報告不得超過： (A)二十日 (B)三十日 (C)五十日 (D)六十日
5 下列敘述何者正確？ (A)財務報表核准係指財務報表由股東會承認 (B)財務報表發布日不得早於財務報表核准日與查核報告交付日 (C)財務報表由股東會承認係查核人員取得足夠及適切查核證據之必要條件 (D)財務報表核准係指已查核財務報表經有權通過者確認均已編製且聲明負有責任
6 關於財務報表查核中之控制測試，下列敘述何者正確？ (A)並非均由查核人員選擇是否測試 (B)測試範圍為與查核攸關之所有內部控制 (C)目的在評估內部控制是否有效執行並對其出具意見 (D)不得採用前期控制測試所取得之證據而均須當期測試
7 下列何者能降低審計抽樣中之抽樣風險？①增加樣本量 ②增加樣本代表性 ③使用非統計抽樣 ④使 用隨機選樣 (A)僅 ①② (B)僅 ③④ (C)僅①②④ (D)①②③④
8 關於與財務報表併同表達但非屬經查核財務報表一部分之補充資訊，下列何者為查核人員必須之作為？ (A)將該等補充資訊置於財務報表之外 (B)於查核報告中說明該等補充資訊未經查核 (C)於該等補充資訊中明確標示該等補充資訊未經查核 (D)閱讀與考量該等補充資訊以辨認是否與財務報表有重大不一致
複選題
9 下列項目何者最可能採證實程序查核？ (A)存貨 (B)應收帳款 (C)應付帳款 (D)應付公司債
10 下列查核程序中，何者最不易發現未入帳之自用不動產處分？ (A)檢查相關保單 (B)複核維修支出 (C)複核相關稅費 (D)詢問管理當局
11 下列何者非為財務報表查核係提供合理確信而非絕對確信之原因？ (A)查核工作需依賴專業判斷 (B)查核工作係以抽查方式實施 (C)受查者內部控制受先天限制 (D)查核人員無法辨認查核證據之真實性
12 下列何者非為內部控制的主要目標？ (A)可靠的財務報導 (B)有效率及有效果之營運 (C)有關法令的遵循 (D)經營權的確保 
13 關於函證，下列敘述何者正確？ (A)對金融機構之函證應採積極式 (B)函證時應就金額較大者優先寄發函證 (C)查核應收帳款時，函證能提供存在與評價攸關之證據 (D)查核應收帳款時，若管理階層要求免予函證即屬查核範圍受限制
14 關於顯著風險，下列敘述何者正確？ (A)顯著風險為須作特殊考量之查核風險 (B)控制與顯著風險攸關時，應對其執行控制測試 (C)存有顯著風險時，應瞭解與該風險攸關之整體內部控制 (D)個別項目聲明具顯著風險時，應對其執行至少包含細項測試之證實程序
15 下列何者可能影響查核證據之攸關性？①測試方向 ②所考量之聲明 ③來源 ④性質 (A)僅 ①② (B)僅 ②③④ (C)僅①③④ (D)①②③④
16 於財務報表查核中，下列何者為查核人員一定須執行之查核程序？①風險評估程序 ②控制測試 ③證 實程序 (A)僅③ (B)僅 ①③ (C)僅②③ (D)僅 ①②
17 關於查核人員對查核過程中所辨認之不實表達之評估，下列敘述何者錯誤？ (A)對個別金額不重大之不實表達仍須就累計之彙總數加以評估 (B)對個別金額顯然微小之不實表達仍須就累計之彙總數加以評估 (C)對已辨認但未更正之不實表達評估其影響前可能須重新考量重大性 (D)對已辨認但未更正之不實表達評估其影響前可能須重新考量執行重大性
18 關於查核報告中之強調事項段，下列敘述何者正確？ (A)位置須於查核意見段之後 (B)位置須於關鍵查核事項段之前 (C)不得包含於修正式意見之查核報告中 (D)標題中須增加說明文字以與關鍵查核事項段所述事項明確區分
19 下列關於公有營（事）業審計之敘述何者錯誤？ (A)公有營（事）業機關財務之審計不得適用一般企業審計之原則 (B)公有營（事）業之盈虧以審計機關審定數為準 (C)公有營（事）業得依法進行固定資產重估價 (D)公有營（事）業須編製會計月報
20 下列何者不是會計師承接或續任查核案件時須已確認之事項？ (A)管理階層與會計師對查核案件之書面聲明具有共識 (B)管理階層編製財務報表時係採用可接受之財務報導架構 (C)管理階層已認知並瞭解負有依照適用之財務報導架構編製財務報表之責任 (D)管理階層已認知並瞭解負有維持與財務報表編製有關之必要內部控制之責任
21 關於會計師對財務報表之核閱報告，下列敘述何者正確？ (A)無保留結論之核閱報告僅得包含前言段、範圍段與結論段 (B)保留結論之核閱報告須包含保留結論之基礎段以敘明對財務報表之影響或可能影響 (C)核閱報告於核閱範圍受限制時始須敘明可能無法察覺所有可藉由查核工作辨認之重大事項 (D)財務報表未適當揭露繼續經營有關之重大不確定性之存在時，核閱報告應於結論段後增加一段說明該事實
複選題
22 關於管理階層提供予查核人員以確認某些事項或支持其他查核證據之書面聲明，下列敘述何者正確？ (A)書面聲明之日期即為查核報告日 (B)若管理階層於書面聲明中敘明並未提供所有攸關資訊，查核人員應視為未取得書面聲明 (C)查核人員未取得書面聲明屬範圍限制，應視其可能影響廣泛與否出具保留意見或無法表示意見 (D)當查核報告涵蓋比較報表時，本期始到職之現任管理階層仍須提供涵蓋前期與本期所有期間之書面聲明
23 下列何者屬於確信準則公報第 1 號「非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案件」所規範之範圍？ (A)協議程序與代編財務資訊案件 (B)不須出具確信結論之代編稅務申報案件 (C)諮詢案件 (D)企業社會責任報告
24 會計師查核上市（櫃）公司整份一般用途財務報表時，下列作法何者違反我國審計準則？ (A)決定未有關鍵查核事項 (B)決定不於查核報告中包含關鍵查核事項段 (C)決定有關鍵查核事項但不於查核報告中溝通該等事項 (D)決定有關鍵查核事項但不於查核報告之關鍵查核事項段中溝通該等事項
25 下列何種查核意見類型之查核報告中得包括關鍵查核事項段（不考慮法令另有規定之情況）？①無保留 意見 ②保留意見 ③否定意見 ④無法表示意見 (A)僅 ②③ (B)僅 ①③ (C)僅 ①②③ (D)①②③④

申論題 (5)

【已刪除】

一、下列為上市（櫃）公司無保留意見之範例，以做為回答相關問題之參考： phpHO1JfS
⑵甲公司為一家上市公司，惟會計師認為該公司因連續數年發生營業虧損，且負債 比率偏高，因而認為該公司有繼續經營上的不確定。不過，甲公司亦已於財務報 表附註 X，說明相關情況及其因應，並提醒財務報表使用者公司可能無法在正常 情況下變現資產及償還債務。
⑶甲公司為一家上市公司，X2 及 X1 年度甲公司與其關係人有重大之關係人交易， 金額分為 5,000 萬元及 6,000 萬元，然而甲公司管理階層於財務報表之附註並沒 有揭露相關之資訊，會計師認為該不實表達具重大性，但未達廣泛之程度。
二、依審計準則公報第六十四號「查核案件條款之協議」之規定，會計師僅於確認查核 先決條件已存在，以及會計師與管理階層（如適當時，亦包括治理單位）對於查核 案件條款具有共識時，始得承接或續任查核案件。請依相關規定回答下列問題： ⑴何謂查核先決條件？（15 分）
⑵如果查核先決條件並不存在，會計師應如何因應？（5 分）