112年 - 112 地方政府特種考試_三等_財稅行政：租稅各論#118271

科目：租稅各論 | 年份：112年 | 選擇題數：25 | 申論題數：2

試卷資訊

所屬科目：租稅各論

選擇題 (25)

1 若社會福利函數為個人效用函數的簡單加總時，在下列以效用為納稅能力的公平原則中，何者也符合效率原則？①相等絕對犧牲 ②相等比例犧牲 ③相等邊際犧牲 (A)① (B)② (C)③ (D)①②

2 令一租稅函數如下：T =（Y - E）× 10%，T、Y、E 分別代表稅額、所得額與免稅額，且 Y > E > 0；稅率為 10%。關於此租稅函數累進或累退性之敘述，下列何者正確？ (A)以邊際稅率與平均稅率衡量均為累進稅 (B)以邊際稅率與平均稅率衡量均為比例稅 (C)以邊際稅率衡量為累進稅，以平均稅率衡量為比例稅 (D)以邊際稅率衡量為比例稅，以平均稅率衡量為累進稅

3 在獨占市場上，市場需求曲線為直線形狀，廠商的邊際成本為固定，廠商追求利潤極大。對獨占廠商課徵定額式（specific）或從價式（ad valorem）商品稅，當稅收相同時，課徵定額式比課徵從價式商品稅的產量為： (A)多 (B)相等 (C)少 (D)無法比較

4 根據哈柏格（Arnold C. Harberger）一般均衡模型，公司所得稅在下列何種情況下較能轉嫁給資本？ (A)在公司部門，勞動非為資本的良好替代品 (B)公司部門為相對勞力密集 (C)公司部門為相對資本密集 (D)在非公司部門，資本是勞動的良好替代品

5 假設有商品 X 與商品 Y，且此兩商品的供給曲線皆為水平線，需求曲線則為負斜率。若政府原已對商品 X 課稅，現又對商品 Y 課稅，則在商品 X 與商品 Y 互為替代品或互補品兩種情況下，和只對商品 X 課稅相比，其所產生之社會總超額負擔： (A)互為替代品的社會總超額負擔一定增加，而互為互補品的則可能降低 (B)互為替代品的社會總超額負擔可能降低，而互為互補品的一定增加 (C)兩者的社會總超額負擔一定都會增加 (D)兩者的社會總超額負擔可能降低

6 在兩商品均為完全競爭市場，且消費者的所得固定下，如果對兩商品課徵相同從價稅率之單一稅率 25%，則等同於減少多少比例的所得？ (A) 10% (B) 20% (C) 30% (D) 40%

7 在個人效用極大化、兩期消費選擇之生命週期模型中，假設利息費用可於計算所得時扣除，有關利息所得課稅之敘述，下列何者錯誤？ (A)對利息所得課稅所產生的所得效果將使當期消費減少 (B)對利息所得課稅所產生的替代效果將使當期消費增加 (C)對利息所得課稅，其對當期儲蓄影響不確定 (D)對利息所得課稅，若課稅前後的當期儲蓄不變，表示不會產生超額負擔

8 關於次佳理論（the theory of the second best）之敘述，下列何者錯誤？ (A)由 Lipsey and Lancaster 提出 (B)任何課稅都會導致效率損失，因此不是最好的選擇 (C)當存在市場扭曲時，課稅未必會增加超額負擔 (D)當存在外部性時，課稅可能提升社會福利

9 關於自然獨占公用事業的訂價，下列敘述何者正確？ (A)邊際成本訂價法能使此一市場達到效率，但使用者支付的價格未反應他們得到的利益 (B)應採邊際收入等於邊際成本訂價法，因為剛好沒有虧損，以免讓全民買單 (C)平均成本訂價法下的均衡產量大於邊際成本訂價法的均衡產量 (D)邊際收入等於邊際成本訂價法下產量最大

10 Edgeworth’s model 的最適所得稅隱含採用何種稅制？ (A)比例所得稅 (B)線性累進所得稅 (C)定額稅 (D)完全累進的所得稅

11 對資本利得課稅，會發生閉鎖效果（lock-in effect），下列敘述何者正確？ (A)會使投資人快速移轉或出售資產 (B)會使公司減少股利給付 (C)會使投資人較不願意改變資產組合 (D)無論何時處理資產，投資人之租稅負擔的現值是固定的

12 假定資本可在國際市場自由移動，且國外資金的供給為完全有彈性。若政府只對本國的儲蓄課利息所得稅，對國內的儲蓄和投資的影響為何？ (A)儲蓄減少，投資減少 (B)儲蓄增加，投資減少 (C)儲蓄增加，投資增加 (D)儲蓄減少，投資不變

13 關於稅式支出（tax expenditure）之敘述，下列何者錯誤？ (A)會造成稅基侵蝕與稅收損失 (B)政府為達成特定的政策目的而產生 (C)須逐年經由國會預算審議程序的評估與審查 (D)形式上減輕納稅義務人稅負，實質上屬於政府支出的一環

14 甲稅前的預算線如下圖中的，政府課徵所得稅之後，預算線為。若政府實施將部分薪資存入退休帳戶的金額可在當期所得扣除，於退休提領本金與利息時一併課稅，並對存入退休帳戶的金額設定上限。下列敘述何者錯誤？
(A)存入退休帳戶金額未達上限者，最適選擇落在 (B)存入退休帳戶金額未達上限者，僅產生所得效果 (C)存入退休帳戶金額超過上限者，最適選擇落在 (D)存入退休帳戶金額超過上限者，僅產生所得效果

15 甲在新北市有兩處自用房屋，最新年度的金融機構房貸利息支出分別為 35 萬元及 20 萬元，同年申報的銀行存款利息收入為 30 萬元，甲當年度至多可申報多少的購屋借款利息列舉扣除額？ (A) 5 萬元 (B) 8 萬元 (C) 25 萬元 (D) 28 萬元

16 如果公司所得稅被視為一種利潤稅，其是否有租稅超額負擔？ (A)沒有 (B)不確定 (C)有 (D)無法判斷

17 有關我國實施所得基本稅額條例，下列敘述何者錯誤？ (A)營利事業基本稅額之計算，其稅率為 12%~15% (B)國內證券與期貨交易所得不計入營利事業所得基本稅額的課稅項目 (C)公司所得基本稅額超過營所稅額的部分，須補繳差額稅款 (D)獨資、合夥組織之營利事業不適用所得基本稅額條例

18 A 公司 111 年底以 800 萬元出售一筆當年 1 月購買的土地，111 年度營利事業所得稅已申報該筆土地交易所得，但稽徵機關調查時，公司未提示該筆所得相關帳簿憑證，稽徵機關核定所得方式，下列敘述何者正確？ (A)應按同業利潤標準核定所得額 (B)查無成本資料時，依公告地價核定其成本 (C)查無成本資料時，依公告土地現值核定其成本 (D)查無費用資料時，以 30 萬元核定其費用

19 我國 A 公司於 110 年度全年課稅所得為 18 萬元，其當年度應納所得稅額為何？ (A)0元 (B)30,000 元 (C)30,600 元 (D)36,000 元

20 下列何者非屬免徵營業稅之貨物或勞務？ (A)出售房屋 (B)代銷郵票之勞務 (C)飼料 (D)麵粉之銷售

21 一輛銷售價格高達 500 萬元的進口豪華轎車，從進口到賣給我國消費者，會面臨那些稅負？①進口關稅 ②貨物稅 ③營業稅 ④特種貨物及勞務稅 (A)①③ (B)②③④ (C)①②③ (D)①②③④

22 財政收支劃分法規定普通統籌分配稅款分配各直轄市之公式，那項指標可能容易發生租稅輸出的結果？ (A)營利事業營業額 (B)財政能力 (C)轄區內人口 (D)轄區之土地面積

23 有關 Tiebout 的「以腳投票」模型，下列敘述何者正確？ (A)每個地方的租稅負擔完全相同 (B)人口規模較多的地方其租稅負擔愈高 (C)人口規模較多的地方其租稅負擔愈低 (D)各地方轄區內每人的租稅負擔完全相同

24 依據新觀點，若全國的資本量固定，資本占所得之比例隨所得增加而提高，則財產稅課徵屬於： (A)累進稅 (B)比例稅 (C)累退稅 (D)無法判定

25 根據現行土地稅法，有關土地增值稅稅率之敘述，下列何者正確？ (A)採倍數累進方式課徵，符合量能原則 (B)採倍數累進方式課徵，符合受益原則 (C)採倍數累進方式課徵，違反量能原則 (D)採金額累進方式課徵，違反量能原則

申論題 (2)

一、請依學理說明稅式支出（tax expenditure）的意義，並請以我國的綜合所得稅為例，列舉四種常見稅式支出的型態及說明其意義。又這些不同型態的稅式支出，對納稅義務人的價值，與其適用的邊際稅率有何關係？（25 分）

二、何謂租稅中立性（tax neutrality）？請以代表性家計單位為例，詳細說明分別在有與沒有考慮休閒的情形下，政府課徵定額稅（lump sum tax）、特產稅（excise tax）或比例所得稅時，是否符合租稅中立性？（25 分）