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95年 - 95 高等考試_三級_財務審計：內部控制之理論與實務#82494

科目：企業內部控制之理論與實務(含相關法規) | 年份：95年 | 選擇題數：0 | 申論題數：10

試卷資訊

所屬科目：企業內部控制之理論與實務(含相關法規)

選擇題 (0)

申論題 (10)

一、請指出以下四種情況，何者有內部控制的缺失？並請說明理由。（10 分）
⑴採購程序有完整的書面制度，但採購決策仍依照採購主管個人作判斷。
⑵空白採購單保存於採購部門，表單要有序號，領取與作廢要登記。
⑶一般作業的採購，若超過$1,000 之採購則需有兩人簽名。
⑷採購人員投資於一家上市公司股票，正巧此被投資公司為本公司的供應商。
二、一位內部稽核人員，預計在下個月到上海分公司，去稽核當地業務單位的銷售作業。 此時，行銷部門經理願意免費提供稽核人員使用他在上海灘所擁有的私人公寓。此位 稽核人員面對行銷經理的熱誠接待，他思考下面幾種可能的作法。請問稽核人員可採 用那一種方法，才符合稽核專業與職業道德的標準？並請說明理由。（10 分）
⑴應拒絕此項接待提議，並向適當管理階層報告。
⑵可以接受此項接待提議，因其價值不重大。
⑶如果獲得適當主管之核准，可以接受此項接待提議。
三、在執行專案業務查核期間，一位內部稽核人員初步判斷，部門 B 有不適當的研究發 展費用，並擅自將其作資本化的會計處理。此項專案查核程序尚未結束，內部稽核 人員也尚未將此事件書面化之時，內部稽核人員接獲上級通知，要立即停止查核此 案。由於稽核長被總裁告知：「停止對於部門 B 研究發展費用有關問題帳戶之進一 步調查，直到總裁同意才可以繼續進行查核行動。並且在專業保密準則下，內部稽 核人員不得與外部稽核人員溝通此問題。」 請問稽核長對於此情況，應採取下列那一項行動才正確？並請說明理由。（10 分）
⑴立即將此項事件報告內部稽核協會，並且要求道德解釋以及適當指引。
⑵告知總裁此項稽核範圍限制應向董事會報告。
⑶繼續調查此領域，直到所有事實被確認，以及在專案紀錄中將所有相關事實記錄 下來。
⑷立即通知外部稽核人員此項問題，以避免有幫助或教唆組織犯罪的風險。
四、在功能上，稽核長應向審計委員會報告。請問審計委員會不適合作下列那些工作項 目？並請說明理由。（10 分）
⑴與稽核人員作內部溝通以及資訊交流，以加強專業查核能力。
⑵核准內部稽核風險評估，以及相關的稽核計畫。
⑶核准稽核長的年度獎酬，以及薪資調整。
⑷指導會計人員作帳務電腦化處理作業。
五、內部稽核單位被排定在長期建築工程合約相關之稽核專案，此專案工作包括比對工 程圖，列舉建築物項目與所採購的材料與物料。內部稽核單位沒有任何同仁具備足 夠的工程相關專業技能，來完成此工作。針對此工程查核專案，稽核長應採用下列 那一種方法？並請說明理由。（10 分）
⑴取消該專業工作。
⑵仍要求目前之同仁執行此項專案所有工作。
⑶聘請工程顧問來執行比較分析工作。
⑷依照包商所寫的合約內容來查核。
六、張大明正為公司執行正式的顧問諮詢專案。除了獨立性、客觀評估、以及專業上應 有之注意外，張大明應該有下列那些必要的注意？並請說明理由。（10 分）
⑴將一般條件、雙方共識、交付的執行結果以及其他主要事項，記載於正式諮詢專 案之書面協議或計畫中。
⑵評估該諮詢專案與內部稽核單位整體的專案計畫之配合性。
⑶執行適當的會議並蒐集必要之資訊，以評估所提供之服務的性質與範圍。
七、公司有一位應收帳款收帳人員，可實際同時接觸到現金與收入單據。該公司的內部 稽核人員與此收帳人員一起工作多年，並且高度信任該人員。因此稽核人員於應收 帳款專案稽核方面只是大略詢問收帳人員意見，且在工作底稿註明收入單據的控管 是適當的文字。請問這位稽核人員的作法為是否正確？如果不正確，請說明理由。 （10 分）
八、根據下列四種情形，以下何者所承擔的環境、健康和安全風險為最小？請解釋理由。 （10 分）
⑴核能廠故障造成附近大停電，導致社區居民生活受影響。
⑵一個化學工廠排廢料到附近的河川，污染附近水源，使飲用水受污染。
⑶水力發電廠距離城鎮十多公里之外，減少電壓與輻射危險性。
⑷摩天大樓施工地點發生鋼架掉落事件，使附近居民車輛與房屋受損。
九、當評估某一銷售業務部門之風險時，應考慮以下那些因素能對風險重大性作最佳定 義？請說明選擇因素的理由。（10 分）
⑴交易之數量與金額。
⑵系統完整性之程度。
⑶距上次稽核之時間。
⑷主要的管理階層變動。
⑸暴露於風險之資產的價值。
⑹每一交易的平均價值。
十、以下何者不是建立專案工作計畫之重點？請說明理由。（10 分）
⑴初步調查之成果報告。
⑵上次專案之結案報告之複核。
⑶準備專案所需之預算。
⑷複核管理階層所建立之目標達成與否的績效指標。