臺北公司於 X1 年 1 月 1 日發行可轉換公司債，公司債面額為$300,000，公司債流通期間，持有人可以$60 的轉換價，轉換為臺北公司面額$10 的普通股 1 股。發行後該可轉換公司債相關之「資本公積—認股權」 金額為$18,000。X2 年 12 月 31 日，臺北公司為誘導轉換，宣布將轉換價降為$50，當日普通股每股市價 為$70。公司債之帳面金額為$320,000。該日持有人全數轉換完畢，則轉換時之分錄應包括：
(A)貸：資本公積—普通股股票溢價$348,000
(B)貸：資本公積—認股權$18,000
(C)貸：普通股股本$50,000
(D)借：修改轉換條件費用$10,000

借：修改轉換條件費用(1,000股*$70)             70,000

       應付公司債                                             300,000
       應付公司債溢價                                        20,000
       資本公積-認股權                                      18,000
       貸：普通股股本(6,000股*$10)                              60,000
              資本公積-普通股股票溢價                            348,000

誘導轉換的部分：
從60塊降到50塊，可以從原本轉換的5000股增加至6000股
(300000/50-300000/60)=1000，增加1000股
1000*70=70,000

->(D)修改轉換費用：70,000

1.轉換分錄:

   X2/12/31 修改轉換條件費用    70000*

                    應付公司債            320000                           

                    資本公積-認股權     18000

                           普通股股本                                 60000**

                           資本公積-普通股股票溢價       348000

2.增加股數=300000/50-300000/60=1000股

   *修改轉換條件費用=1000*70=70000     

   **普通股股本=10*(300000/50)=60000