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11 甲公司 X7 年初以$10,000,000 購入一建築物，該建築物採重估價模式，估計耐用年限 10 年， 無殘值，在報稅及財務會計上皆採直線法提列折舊。X9 年初該建築物於會計上重估價至 $9,600,000，重估價並不影響當年度之課稅所得，且稅捐機關亦不調整建築物之課稅基礎以反映此重估價。若所得稅率為 20%，甲公司未實現重估增值係於使用資產期間配合轉出，則甲公司 X9 年底有關該建築物的遞延所得稅為：
(A)遞延所得稅負債$280,000
(B)遞延所得稅資產$280,000
(C)遞延所得稅負債$240,000
(D)遞延所得稅資產$240,000
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統計： A(136), B(24), C(30), D(14), E(0) #2034220
統計： A(136), B(24), C(30), D(14), E(0) #2034220
詳解 (共 6 筆)
吃飽撐著(請按爛)
#5161579
| X9/12/31 | 帳面金額(CA) | 課稅基礎(TB) |
| 成本 | $ 9,600,000 | $ 10,000,000 |
| 累計折舊 | ( 1,200,000) | ( 3,000,000) |
| $ 8,400,000 | $ 7,000,000 |
當未來出售時，財上成本$8,400,000、稅上成本$7,000,000，故未來將多繳稅，此時應認列遞延所得稅負債(DTL)：
(8,400,000-7,000,000)×20%=280,000 →DTL
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