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12 甲公司於 X1 年底以$100,000 購入土地，並於 X3 年初以$150,000 售出。該土地 X2 年底之公允價值為$150,000。依稅法規定，土地應以成本作為課稅基礎，所得稅稅率為 20%。甲公司 X2 年度及 X3 年度之稅前淨利均為$200,000，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除之暫 時性差異，在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。若該土地符合分類為投資性不動產， 且後續衡量採公允價值模式，則甲公司 X3 年度認列所得稅之分錄為：
(A)借記：遞延所得稅負債$10,000
(B)借記：遞延所得稅負債$50,000
(C)貸記：應付所得稅$30,000
(D)貸記：應付所得稅$40,000
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統計： A(62), B(7), C(10), D(13), E(0) #2782283
統計： A(62), B(7), C(10), D(13), E(0) #2782283
詳解 (共 3 筆)
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#5174874
x2：
帳面價值(會計)：15萬
帳面價值(課稅)：10萬
→遞延所得稅負債=(15萬-10萬)x 20%=1萬
x3年：
出售後，會計與課稅的帳面價值皆=0
遞延所得稅負債：1萬→0
應付所得稅=(20萬+5萬)x 20%=5萬
分錄：
遞延所得稅負債 1萬
所得稅費用4萬
應付所得稅5萬
5
0
