43.現金流量表的「現金」係包含現金與約當現金，下列何者最不適合列入現金流量表的「現金」 範圍？
(A)10 天內到期之商業本票
(B)1 個月內到期之定期存款
(C)2 個月內到期之國庫券
(D)客戶開立 2 個月內到期之附息票據

答案：登入後查看
統計： A(6), B(9), C(10), D(112), E(0) #3709927

詳解 (共 1 筆)

#7308032

這是一題關於**「現金及約當現金」（Cash and Cash Equivalents）定義的經典會計考題。要解這題，必須掌握約當現金的三個核心條件：高度流動性、價值變動風險小，以及最關鍵的「三個月內到期」**。


答案是 (D) 客戶開立 2 個月內到期之附息票據。
? 深度解析：為什麼 (D) 不能列入？

1. 約當現金的定義
根據會計準則（IAS 7），約當現金是指同時具備以下特性的短期且具高度流動性的投資：
• 隨時可轉換為定額現金。
• 持有期間極短（通常指自取得日起算，3 個月內到期）。
• 利率變動對其價值影響極小。

2. 選項分析
• (A)、(B)、(C)：10 天內、1 個月內、2 個月內，都符合「3 個月內到期」的門檻，且商業本票、定存、國庫券在實務上均被視為約當現金。
• (D) 客戶開立之票據：這在會計分類上屬於**「應收票據」（Notes Receivable）**。雖然它的到期日很短（2 個月），但它是因為「營業行為」產生的債權，不屬於「投資行為」產生的約當現金。此外，商業票據存在「信用風險」（客戶可能倒閉），不符合約當現金「價值變動風險極小」的嚴格定義。
1
0