題組內容

二、甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售 100 本雜誌給乙書局，每本售價$200， 合約規定乙書局應於次月 5 日連同退回未出售之雜誌，以現金結清應支 付給甲雜誌社之貨款，惟乙書局退貨之上限為 20 本雜誌。
於 X1 年 6 月 5 日，乙書局退回未銷售雜誌 12 本並交付現金$17,600 予甲雜誌社。
請分別依下列兩假設，為甲雜誌社作 X1 年 5 月 1 日及 6 月 5 日應有之分錄：

(一)假設一：甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售時，合理估計該批雜誌之退貨比例為 15%。（8 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：yasnotzo
X1/5/1 合約資產          17,000
                    銷貨收入                17,000
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X1/6/5 現金                  17,600
                    合約資產                17,000
                    銷貨收入                     600
說明：
X1/5/1 估計退回：100 x 15% = 15本＜上限20本；
            估計不退回(=售出)：100 - 15 = 85本。
估計退回的15本：
商品已移轉，但估計會退回（所以不能認列銷貨收入），也沒有收到現金，且請款日期還沒到，不具備無條件收款權利，所以不能認列：(借記)應收帳款或合約資產、(貸記)退款負債，因為此舉會虛增資產、負債。
 
估計不退回的85本：
預期有權取得之對價，且已履約(已移轉商品)，但請款日期還沒到，因此：(借記)合約資產、(貸記)銷貨收入。