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四、
X7/12/31應付利息=5,000,000*2.5%=125,000
(一)
新合約依原始利率之折現值=500萬*PVIF(5%,4)+500萬*4%*PVIFA(5%,4)=4,822,702
測試=(5,000,000-4,822,702)/5,000,000=3.5%<10%不具重大差異
調整後負債帳面額=4,822,702-協商成本20,000=4802,702
用插補法重新計算有效利率約 5.116%
協商利益=(5,000,000+125,000)-4,822,702=302,298
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X7/12/31 |
應付利息 |
125,000 |
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應付票據折價 |
197,298 |
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協商利益 |
302,298 |
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現金 |
20,000 |
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X8/12/31 |
利息費用(4802,702*5.116%) |
245,706 |
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應付票據折價 |
45,706 |
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現金(5,000,000*4%) |
200,000 |
(二)
新合約依原始利率之折現值=400萬*PVIF(5%,4)+400萬*4%*PVIFA(5%,4)=3,858,162
測試=(5,000,000-3,858,162)/5,000,000=22.8%>10%具重大差異
新合約依新利率之折現值=400萬*PVIF(8%,4)+400萬*4%*PVIFA(8%,4)=3,470,060
協商利益=(5,000,000+125,000)-3,470,060-協商成本20,000=1,634,940
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X7/12/31 |
應付利息 |
125,000 |
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應付票據(舊) |
5,000,000 |
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應付票據折價(新)(4,000,000-3,470,060) |
529,940 |
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應付票據(新) |
4,000,000 |
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協商利益 |
1,634,940 |
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現金 |
20,000 |
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X8/12/31 |
利息費用(3,470,060*8%) |
277,605 |
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應付票據折價 |
117,605 |
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現金(4,000,000*4%) |
160,000 |
(三)
設備累計折舊=9000,000/5*1.5=5,400,000
設備帳面額=9,000,000-5,400,000=3,600,000
處分利益=資產FV-資產CA=4,200,000-3,600,000=600,000
協商利益=(5,000,000+125,000)-4,200,000=925,000
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設備 |
600,000 |
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處分利益(4,200,000-3,600,000) |
600,000 |
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應付利息 |
125,000 |
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應付票據 |
5,000,000 |
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累計折舊 |
5,400,000 |
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設備(9,000,000+600,000) |
9,600,000 |
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協商利益 |
925,000 |
(四)
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應付利息 |
125,000 |
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應付票據 |
5,000,000 |
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協商利益 |
325,000 |
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普通股股本($10*400,000) |
4,000,000 |
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資本公積($2*400,000-35,000) |
765,000 |
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現金 |
35,000 |