申論題

一、甲公司於 2x12 年 1 月 1 日銷貨給戊公司，成本$600,000，售價$800,000，收受戊公 司一張面額$1,007,770，3 年到期（2x14 年 12 月 31 日付款），不附息的本票。經 推算隱含利率為 8％。2x13 年 1 月 1 日，戊公司通知甲公司由於財務困難，希望能 修改付款條件，$600,000 票款於 2x16 年 12 月 31 日支付，其餘票款於 2x17 年 12 月 31 日支付。該項要求為甲公司所拒絕。2x13 年中，甲公司確信戊公司財務狀況 惡化，於 2x13 年 12 月 31 日經過仔細評估，認為戊公司所提的修正付款條件是最 可能的情況。惟事情仍持續惡化，到了 2x14 年底，甲公司重行估計該票據最可能 的收現情況是於 2x16 年 12 月 31 日收回$800,000。設 2x12 年底、2x13 年底及 2x14 年底甲公司向外借款的市場利率分別為 9%、10%及 11%。 試作：上述甲公司的銷貨分錄、調整分錄及應收票據減損的分錄。（15 分）