三、丙公司於 2x10 年 1 月 1 日發行面值$200、無到期日的累積特別股 2,000 股，該特 別股前 2 年無任何股利、也不能累積股利。但自第 3 年起，該特別股每年年底可領 取 12%股利。該特別股發行時，其他相同等級特別股的市場股利率為 12%。公司於 第 3 年底發放現金股利。 試作：丙公司 2x10 年至 2x12 年有關特別股之相關分錄。（10 分）

一、甲公司於 2x12 年 1 月 1 日銷貨給戊公司，成本$600,000，售價$800,000，收受戊公 司一張面額$1,007,770，3 年到期（2x14 年 12 月 31 日付款），不附息的本票。經 推算隱含利率為 8％。2x13 年 1 月 1 日，戊公司通知甲公司由於財務困難，希望能 修改付款條件，$600,000 票款於 2x16 年 12 月 31 日支付，其餘票款於 2x17 年 12 月 31 日支付。該項要求為甲公司所拒絕。2x13 年中，甲公司確信戊公司財務狀況 惡化，於 2x13 年 12 月 31 日經過仔細評估，認為戊公司所提的修正付款條件是最 可能的情況。惟事情仍持續惡化，到了 2x14 年底，甲公司重行估計該票據最可能 的收現情況是於 2x16 年 12 月 31 日收回$800,000。設 2x12 年底、2x13 年底及 2x14 年底甲公司向外借款的市場利率分別為 9%、10%及 11%。 試作：上述甲公司的銷貨分錄、調整分錄及應收票據減損的分錄。（15 分）

二、乙公司於 2x14 年 7 月 1 日運送 50,000 張遊戲光碟予經銷商，該批遊戲光碟之所有 權於運送時已移轉予經銷商，批發價每張$120，成本每張$80。合約規定經銷商須 於 7 月底就全部貨款金額之 50%付現，另 50%開立 6 個月期票。乙公司與經銷商訂 有保證條款，約定僅出貨量之五分之一享有退貨權，估計退貨比例為享有退貨權之 25%。另經銷商亦於每月底提供乙公司當月之銷售資料。經銷商 2x14 年之銷貨情 況如下：7 月份 15,000 張，8 月份 5,000 張，9 月份 12,000 張，10 月份 8,000 張，11 月份 5,000 張，12 月份 3,000 張。2x15 年 1 月 1 日退貨期屆滿時，經銷 商退回 2,000 張遊戲光碟並支付現金，取回原期票。 試作：乙公司 2x14 年 7 月 1 日至 2x15 年 1 月 1 日之相關分錄。（15 分）

（三）編製(a)至(e)各項錯誤之更正分錄（假設錯誤發現時，X5 年度尚未結帳）。

（二）X5 年底更正錯誤後之資產總額為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（一）X5 年度更正錯誤後之稅前淨利為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（五）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過其他 綜合損益按公允價值衡量之金融資產。

（四）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過損益 按公允價值衡量之金融資產。

（三）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為按攤銷後 成本衡量之金融資產。

（二）D 公司 X2 年與該債券有關之所有分錄。

（一）D 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄。

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