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申論題資訊

試卷：113年 - 113 司法、調查特種考試_三等_檢察事務官財經實務組、財經實務組：中級會計學#122095
科目：中級會計學
年份：113年
排序：0

申論題內容

二、乙公司 X1 年 1 月 1 日以$2,000,000 發行複合金融工具，此金融工具為三年期，票面利率 5%，面額$2,000,000 之轉換公司債，每年 12 月 31 日支付利息，乙公司另行支付轉換公司債的印刷以及承銷商佣金等直接成本$16,000。此外，發行日時，與上述公司債相同條件惟不可轉換的公司債，市場利率為 6%。公司債持有者的轉換權得於公司債到期前的任何時間進行轉換，轉換條件為公司債面額$1,000 轉換為普通股 10 股，每股面額$10。其後，公司債持有者於 X2 年 1 月 1 日將面額$800,000 公司債轉換為普通股，當日每股股價為$25。

試作：請分別作答乙公司的下列項目的金額或餘額：X1 年 1 月 1 日「資本公積－認股權」餘額（請註記：借方或貸方）？X1 年度「利息費用」金額？X2 年 1 月 1 日「資本公積－普通股股票溢價」餘額（請註記：借方或貸方）？X2 年度「利息費用」金額？X2 年 12 月 31 日「應付公司債折價」餘額（請註記：借方或貸方）？（註：⑴複利現值因子：5%，3 期＝0.863838；6%，3 期＝0.839619； 7%，3 期＝0.816298；普通年金現值因子：5%，3 期＝2.723248； 6%，3 期＝2.673012；7%，3 期＝2.624316。⑵百分比請以四捨五入後的小數點兩位為表達及計算依據，例如：xx.xx%）（25 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解提供者：老蘇

公司債公允價值=2,000,000×p3,6%+2,000,000×5%×P3,6%=1,946,539
2,000,000=1,946,539+53,461
(16,000)=(15,572)+(428)
1,984,000=1.930,967+53,033
重新計算公司債有效利率=2,000,000×p3,i+2,000,000×5%×P3,i=1,930,967
i=7%→1,895,028
i=6%+1%×(1,946,539-1,930,967)÷(1,946,539-1,895,028)=6.3%
X1年利息費用=1,930,967×6.3%=121,651
X2年初轉換前公司債帳面金額=1,930,967+1,930,967×6.3%-2,000,000×5%=1,952,618
轉換後公司債=1,952,618×1,200,000÷2,000,000=1,171,571
X2年利息費用=1,171,571×6.3%=73,809
X2年底公司債帳面金額=1,171,571+73,809-60,000=1,185,380
X2年轉換時分錄
公司債　　　　　　　　　　　　800,000
資本公積–轉換權　　　　　　　 21,213
　　公司債折價　　　　　　　　　　 18,953
　　普通股股本　　　　　　　　　　 80,000
　　資本公積–普通股股票溢價　　　722,260

答：
X1年1月1日資本公司–認股權貸餘53,033
X1年利息費用73,809
X2年1月1日資本公積–普通股股溢價貸餘722,260
X2年利息費用73,809
X2年12月31日應付公司債折價金額借餘14,620