四、丙公司去年銷售商品予丁公司，至 X1 年 12 月 31 日的應收帳款餘額為 $800,000，此時，丁公司的財務困難，丙公司同意丁公司進行債務整理。債務整理存在下列兩種獨立情況：

情況⑴：丙公司同意丁公司以發行普通股 40,000 股，每股面額$10，進行債務清償，當日，丁公司普通股每股公允價值為$15。X1 年 12 月 31 日，丙公司於上述應收帳款在存續期間預期信用損失之備抵損失餘額為 $80,000，對於其後清償債權而取得的丁公司普通股，將其分類為透過其 他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資。

情況⑵：丙公司同意丁公司以帳面金額$750,000，公允價值$700,000 的投資性不動產予以清償債務。X1 年 12 月 31 日，丙公司於上述應收帳款在存續期間預期信用損失之備抵損失餘額為$80,000。 試作：分別依據情況⑴及情況⑵，進行丙公司及丁公司於 X1 年 12 月 31 日的債權及債務清償的必要分錄。（25 分）

(一)請以獎酬辦法⑴進行下列日期的必要分錄：X1 年 9 月 16 日，X1 年 11 月 15 日，X1 年 11 月 22 日以及 X1 年 11 月 25 日。 （12 分）

(二)請以獎酬辦法⑵進行下列日期的必要分錄：X2 年 2 月 1 日，X2 年 2 月 20 日以及 X2 年 3 月 31 日。 （13 分）

二、乙公司 X1 年 1 月 1 日以$2,000,000 發行複合金融工具，此金融工具為三年期，票面利率 5%，面額$2,000,000 之轉換公司債，每年 12 月 31 日 支付利息，乙公司另行支付轉換公司債的印刷以及承銷商佣金等直接成 本$16,000。此外，發行日時，與上述公司債相同條件惟不可轉換的公司債，市場利率為 6%。公司債持有者的轉換權得於公司債到期前的任何時間進行轉換，轉換條件為公司債面額$1,000 轉換為普通股 10 股，每股面額$10。其後，公司債持有者於 X2 年 1 月 1 日將面額$800,000 公司債 轉換為普通股，當日每股股價為$25。試作：請分別作答乙公司的下列項目的金額或餘額：X1 年 1 月 1 日 「資本公積－認股權」餘額（請註記：借方或貸方）？X1 年度「利息費用」金額？X2 年 1 月 1 日「資本公積－普通股股票溢價」餘額（請註記：借方或貸方）？X2 年度「利息費用」金額？X2 年 12 月 31 日「應付公司債折價」餘額（請註記：借方或貸方）？ （註：⑴複利現值因子：5%，3 期＝0.863838；6%，3 期＝0.839619； 7%，3 期＝0.816298；普通年金現值因子：5%，3 期＝2.723248； 6%，3 期＝2.673012；7%，3 期＝2.624316。⑵百分比請以四捨 五入後的小數點兩位為表達及計算依據，例如：xx.xx%） （25 分）

三、丙公司於 X1 年 9 月 1 日購買丁公司 30,000 股普通股票作為投資，當日每股市價為$30，手續費$1,283，原始認列時，丙公司將其分類為透過其 他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。至 X1 年 12 月 31 日，丙公司仍持有丁公司股票 30,000 股，該日的股票市價為每股$32。丙公司於 X2 年 6 月 1 日以每股$31 賣出丁公司股票 20,000 股，隨後，丁公司宣告 X2 年 度的現金股利，每股股利$2，除息基準日為 X2 年 10 月 15 日，股利發放 日為 X2 年 11 月 15 日，X2 年 12 月 31 日的丁公司股票市價為每股$28。試作：請分別作答丙公司的下列項目的金額或餘額：X1 年 9 月 1 日「透過 其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資」餘額（請註記：借方 或貸方）？X1 年 12 月 31 日「其他權益－透過其他綜合損益按公允 價值衡量之權益工具投資未實現評價損益」餘額（請註記：借方或貸 方）？X2 年度「處分投資（損）益」金額？X2 年度「股利收入」金 額？X2 年 12 月 31 日「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工 具投資評價調整」餘額（請註記：借方或貸方）？（25 分）

（三）編製(a)至(e)各項錯誤之更正分錄（假設錯誤發現時，X5 年度尚未結帳）。

（二）X5 年底更正錯誤後之資產總額為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（一）X5 年度更正錯誤後之稅前淨利為何？【未列出計算過程者，不予計分】

（五）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過其他 綜合損益按公允價值衡量之金融資產。

（四）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為透過損益 按公允價值衡量之金融資產。

（三）C 公司 X1 年與該債券有關之所有分錄，假設 C 公司分類該債券投資為按攤銷後 成本衡量之金融資產。

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