申論題

根據《會計師查核簽證財務報表規則》第20條之規定，會計師查核簽證財務報表，應先就財務報表所列現金及約當現金餘額與總分類帳逐筆核對，總分類帳並應與明細帳或明細表總額核對相符後，再依下列程序查核：

1. 評估現金之內部控制制度，並抽盤庫存現金，如盤點日非為資產負債表日者，則應調節是否相符。

2. 庫存現金及零用金應查明有無現金以外之項目，如員工借條、未兌現支票及未報銷單據等，必要時，須作妥適之調整。

3. 查明零用金及週轉金撥領報支情形及餘額，核對未報銷之單據及作必要之調整。

4. 就銀行對帳單與帳列金額核對，並向銀行發函詢證，如有差異，應取得受查者編製之銀行存款調節表，並就調節項目予以抽查。

5. 以現金簿與送金簿存根及支票存根抽查核對，注意有無開出支票供他人或關係企業使用而未入帳情事，有則應調整入帳或予列註。

6. 已指定用途或受有約束之銀行存款，應查明是否已列註或轉列適當科目。

7. 盤點定期存單，並查核應收利息估列情形，如寄存在外者，應瞭解其原因及核對保管條。

8. 定期存單如有提供擔保或質借者，應查明是否依所訂背書保證作業程序辦理。

9. 因增資而致銀行存款增加時，應查明來源及其運用情形，有無虛增虛減現象。

10. 資產負債表日倘有已到期未存入銀行之應收票據，應查明是否已於次期初即存入銀行。同時注意其所以未能存入銀行之原因。

11. 抽查現金及銀行存款鉅額收支之原始憑證，並注意資產負債表日前後現金及銀行存款之變動情形。如有鉅額或異常者，應查明原因。

12. 選定資產負債表日前後一段期間之重大現金交易及銀行間轉撥交易，核對各項憑證，以確定現金已為適當之截止。

13. 如有外幣存款，應查明已否依資產負債表日之即期匯率予以調整。

14. 如有約當現金，準用第二款金融資產相關之查核程序，並應查明其分類是否適當。