申論題

一、寶春公司於 X0 年 1 月 1 日將其成本及公允價值皆為$2,000,000 的設備一部出租給南 方公司，租期 4 年，每年年底給付租金$600,000，租期屆滿時之估計殘值為$400,000， 由南方公司保證殘值二分之一。租期屆滿時設備須交還寶春公司；另有關該租約之 履約成本估計每年約為$25,225，用以支付設備之維修及保險費，並由寶春公司負 擔。該設備之耐用年限為 6 年，屆時無殘值。寶春公司及南方公司均用直線法計提 折舊。租賃開始日非金融業最高借款利率為 10%，寶春公司的隱含利率則為 12% （南方公司已知悉）。寶春公司估計租金收現的可能性相當確定，亦無重大不確定 之未來成本。  試作：（20 分）

⑴若 X1 年初雙方同意修改租約，自 X1 年起未來各年每年租金均增加$100,000， 且估計殘值及保證殘值同時皆增加$100,000。請作寶春公司及南方公司於 X1 年 初有關修改該租約之分錄（每家公司各作一筆）。