113年 - 113 專技普考_記帳士：租稅申報實務#123956

(一)甲 50 歲單身，育有一子乙 26 歲，就讀博士學位中。甲的母親 78 歲，為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧的身心失能重度身心障礙者。甲 113 年度相關的所得如下：全年薪資收入 270 萬元、銀行利息收入 30 萬元、講演鐘點費收入 20 萬元（費用率為 30%）、現金股利 80 萬元、上市公司股票之證券交易所得 100 萬元、未上市公司股票之證券交易所得 20 萬元、檢舉獎金10 萬元，扣繳稅款 2 萬元。其相關支出如下：自用住宅購屋借款利息支出 35 萬元、全家醫藥費共20 萬元、全家健保費共 8 萬元；甲的勞保費 2 萬元、人身保險之保險費 10 萬元、捐贈給母校某國立大學 15 萬元；乙全年學費 5 萬元，在學校附近租屋全年房屋租金支出 18 萬元；全部扣繳稅額 25 萬元（含檢舉獎金之扣繳稅額），若以最有利於納稅義務人方式申報，試問甲申報 113 年度綜合所得稅時，一般扣除額、綜合所得總額、綜合所得淨額、應自行繳納（退還）稅額各為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）（20 分）

提示：假設 113 年度個人免稅額為每人 9.7 萬元；標準扣除額單身者 13.1萬元；薪資所得特別扣除額每人上限 21.8 萬元；身心障礙特別扣除額每人 21.8 萬元；長期照顧特別扣除額 12 萬元；每人基本生活費 20.9 萬元。

(二)丙為中華民國境內居住之個人，於 111 年 5 月 5 日購入非自住房屋及土地，成本 2,000 萬元，於 113 年 7 月 10 日將該房屋及土地以2,600萬元出售，期間繳納房屋稅及地價稅 18 萬元，出售時支付仲介費 112萬元及土地增值稅 30 萬元，申報土地漲價總數額 150 萬元，依土地稅法第 30 條第 1 項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額 120 萬元，土地增值稅稅率 20%。試問丙出售房屋及土地交易所得為多少？應納稅額為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）（10 分）

(一)甲公司係一經營小客車租賃業務之營利事業，民國 110 年 7 月 1 日新購置乘人小客車乙輛供營業使用，該新車購置成本 800 萬元，耐用年數為 5 年，殘值 100 萬元，按平均法提列折舊，試問計算 110 年度課稅所得時，可提列折舊費用為多少？若甲公司於 113 年 6 月 30 日將該車出售，得款 350 萬元（不含營業稅），113 年度之出售損益為多少？（10 分）

(二)乙公司辦理 112 年度營利事業所得稅結算申報時，申報營業收入淨額2,800 萬元、營業成本 2,320 萬元、營業費用 340 萬元、非營業收入 48萬元、非營業損失及費用 40 萬元；乙公司所經營行業之同業利潤標準如下：同業毛利率 23%，費用率 12%，淨利率 11%，擴大書面審核純益率 6%。試問：如稽徵機關查核時，乙公司未能提示全部帳簿、文據供查核，亦未舉證非營業損失及費用之相關文據，則乙公司當年度應補繳營利事業所得稅額為多少？又若乙公司 112 年度係採用擴大書面審核純益率標準申報營利事業所得稅，則應納稅額為多少？（10 分）

三、平安公司從事成衣生產銷售，使用統一發票自動報繳營業稅，公司所有收入均依相關法規規定開立統一發票。112 年度總分支機構申報營業稅銷售額 5,000 萬元，相關交易事項如下：（各項金額皆不含稅）
1.期初預收貨款 200 萬元，期末預收貨款 300 萬元。
2.本期應收未開立發票金額 400 萬元，上期應收於本期收款時開立發票金額 200 萬元。
3.以自己名義代客進貨，於本年度完成交易之金額 100 萬元。
4.出租辦公室取得租金收入 40 萬元。
5.出售機器設備取得收入 1,000 萬元。
6.出售下腳收入 30 萬元。
7.勝訴違約收入 100 萬元。
依所得稅法及相關法規規定，編製平安公司 112 年度營利事業所得稅結算申報書之申報營業稅銷售額與結算申報營業收入總額調節說明表。（10 分）

四、快樂公司 112 年度相關帳戶資訊如下：
1.期初備抵呆帳餘額 10 萬元。
2.期末應收帳款餘額 6,000 萬元（其中包括分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益之應收債權 1,000 萬元），應收票據餘額 1,000 萬元（其中200 萬元已向銀行貼現）
3.年度中發生實際呆帳損失 50 萬元。
4.該公司前 3 年度實際發生呆帳比率為 3%。
依所得稅法及相關法規規定，計算該公司辦理 112 年度營利事業所得稅結算申報時，得認列之最高呆帳費用？在那些情況下，得視為實際發生呆帳損失？列入呆帳損失之債權若日後收回，收回之數額應如何處理？（未列算式不予計分）（10 分）

(一)該公司當期銷項稅額、可扣抵進項稅額及應納（應退或留抵）營業稅額各為若干元？（15 分）

(二)若該公司會計小姐因業務繁忙，於 113 年 5 月 20 日（週一）才申報繳納營業稅，將被加徵滯報金、怠報金與滯納金各若干元？（5 分）

(三)視為銷售貨物包括那些情形？（10 分）