111年 - 111 專技普考_記帳士：租稅申報實務#111971

科目：記帳士◆租稅申報實務 | 年份：111年 | 選擇題數：0 | 申論題數：19

試卷資訊

所屬科目：記帳士◆租稅申報實務

選擇題 (0)

申論題 (19)

(一)褔氣商行是一家小規模營業人，上期經主管稽徵機關查定其每個月銷售額為 15 萬元，在該期間中褔氣商行曾向一般稅額營業人進貨 15 萬元，進項稅額為 7,500 元。試問褔氣商行在當期應納稅額為何？

(二)好運公司是依一般稅額計算之營業人，111 年 7、8 月內銷銷售額 1,800 萬元、銷貨退回及折讓 50 萬元；外銷銷售額 3,500 萬元，無任何銷貨退回及折讓，當期進貨及費用（未含稅）950 萬元、進貨退出 250 萬元。另好運公司支付交際應酬費用 80 萬元、購買一部 5 人座之自用乘人小汽車價款 200 萬元。試問好運公司當期應納（或溢付）稅額為何？

(三)美好公司銷售土地及房屋給如滿公司，但雙方簽訂買賣契約時僅約定土地及房屋銷售總價為 2 億 5,000 萬元（含稅），未分別載明土地及房屋之銷售價格分別為何。已知土地公告現值為 790 萬元，房屋評定標準價格為 200 萬元，試問美好公司免稅及應稅銷售額各為多少？

(四)若甲為境內營業人、乙為境內自然人、A 為一外國業者，且在中華民國境內無固定營業場所、B 為一境外電商。試根據下列情況說明在我國之營業稅納稅主體為何者？
1.A 運用 B 所架設之網站及建置之電子系統銷售勞務給乙，且由 A 收取價款。
2.A 運用 B 所架設之網站及建置之電子系統銷售勞務給乙，且由 B 收取價款。
3.甲運用 B 所架設之網站及建置之電子系統銷售勞務給乙，且由甲收取價款。
4.甲運用 B 所架設之網站及建置之電子系統銷售勞務給乙，且由 B 收取價款。

(五)依營業稅法規定，請說明同時適用營業稅法第 8 條免稅、及營業稅法第 9 條進口免稅之貨物為何？

⑴星巴公司 111 年度應計入基本所得額之證券交易所得為多少？

⑵星巴公司 111 年度之一般所得稅額為多少？

⑶星巴公司 111 年度之基本所得額為多少？

⑷星巴公司 111 年度之基本稅額為多少？

⑸星巴公司 111 年度應繳納基本稅額與一般所得稅額之差額為何？

⑴莎莎公司之核定全年所得額為何？

⑵莎莎公司應補繳稅額為多少？

⑶若莎莎公司能完整提示全部帳簿、文據，但營業成本無法查核勾稽，則⑴與⑵的答案又分別為何？

(一)甲公司總機構設在中華民國境內，110 年度經稽徵機關核定全年虧損 3,000 萬元，依所得稅法第 39 條規定，則此虧損該如何作調整，再行核課營利事業所得稅？又符合虧損扣除之條件為何？（8 分）

⑴已計入所得額之投資美國 A 公司股票，獲配股利 100 萬元，已在美國繳納股利所得稅 20 萬元（依規定取得納稅憑證）。

⑵不計入所得額之投資國內 B 公司股票，獲配股利 50 萬元。若乙公司符合所得稅法第 39 條盈虧互抵條件，則 110 年度可以扣除之虧損為若干？111 年度營利事業所得稅結算申報之課稅所得額、應納稅額（稅率 20%）、自行補繳之營利事業所得稅額各為若干？

(一)甲文具店：

1.出售新竹市土地（於 106 年 1 月以 1,500 萬元購得，持有期間 5 年 6 個月，所有權人登記為資本主王先生），售價 2,000 萬元，相關費用總計 50 萬元（取得合法憑證），申報土地增值稅之漲價總數額為 100 萬元，繳納土地增值稅為 20 萬元。
2.不包含上述土地交易所得，核定之營利事業所得額為 20 萬元。

⑴甲文具店此 2 筆所得該如何申報繳納所得稅、營利事業所得稅應納稅額（稅率 20%）為若干？（10 分）

⑵王先生綜合所得總額、綜合所得淨額、應納稅額、應補（退）稅額各為若干？（20 分）
提示：設 111 年度綜合所得稅之免稅額及扣除額規定及稅額速算公式如下：
一般個人免稅額每人 92,000 元；標準扣除額單身者 12.4 萬元；儲蓄投資特別扣除額每戶上限 27 萬元；長期照顧特別扣除額每人上限 12 萬元；每人基本生活費 19.6 萬元。