109年 - 109 專技普考_記帳士：租稅申報實務#93331

一、甲 55 歲單身，為中華民國居住之個人，甲 108 年度之所得及 108 年以 前 3 年內的房地交易資訊如下：
 1. 108 年度有薪資收入 500 萬元，並提出職業專用服裝相關費用 30 萬 元，因工作需要之進修訓練費用 20 萬元，工作上使用之書籍及工具 5 萬元，皆有合法收據或憑證。
2. 108 年度取得乙公司分配 107 年度盈餘的股利所得 100 萬元，以及丙 合作社分配 106 年度的盈餘 30 萬元。
 3. 106 年 8 月 1 日出售他於 103 年 2 月 1 日購進的 A 房屋及其坐落基 地，都有完整的買賣契約，且房屋與土地價格分開標示。103 年 2 月 1 日土地購入價格為 300 萬元，房屋購入價格為 600 萬元。106 年 8 月 1 日土地售價為 400 萬元，房屋售價為 570 萬元，無相關費用。
 108 年 10 月 5 日出售於 100 年 5 月 5 日購入的 B 房屋及其坐落基地， 都有完整的買賣契約，且房屋與土地價格分開標示，該屋為甲之自用 住宅。100 年 5 月 5 日土地購入價格為 300 萬元，房屋購入價格為 900 萬元。108 年 10 月 5 日土地售價為 500 萬元，房屋售價為 1,200 萬 元，仲介費用 50 萬元。甲另於 108 年 12 月 18 日購入 C 房屋及其坐落基地作為自用住宅使用，土地購入價格為 600 萬元，房屋購入價格 為 1,400 萬元。
 4. 105 年 3 月 4 日以 1,300 萬元購入 D 房屋及其坐落基地，並完成移轉 登記，以當時公告土地現值 500 萬元申報移轉地價；108 年 5 月 15 日 以 1,100 萬元出售 D 房屋及其坐落基地，並完成移轉登記，以當時公 告土地現值 550 萬元申報移轉地價。
 108 年度的課稅級距為：
甲採用標準扣除額，除薪資所得特別扣除額與財產交易損失外，無其他 特別扣除額。試問為使綜合所得稅負最低，甲 108 年度的綜合所得稅應 納稅額為多少？甲申報之上述各類所得或損失及相關稅額各為多少？ 應如何申報納稅，以及何時申報納稅？（30 分）

(二)乙公司會計年度採曆年制，其總公司設於臺北市，另在日本、美國、 大陸皆設有分支機構，該公司 108 年度總公司及各分支機構之營利事 業課稅所得額及國外已納稅額如下表（單位：新臺幣），請分別計算乙 公司 108 年度因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）為 若干？營利事業所得稅結算申報之應納稅額為若干？（未列計算式皆 不予計分）（10 分）