2 X1年1月1日永和公司免費取得土地一塊，面積約20公頃，由A縣政府直接撥款支付，公允價 值為$2,000,000,000，A縣政府積極規劃庭院式地方綠色產業，以作為景觀造景之展示平台並 打造觀光休閒之產業，並與文化園區做結合，希望吸引百萬遊客。永和公司依A縣政府補助條 件，於X1年6月1日開始在該土地上開發建設，並於X3年12月31日完成所有開發建築物，成本合計$3,000,000,000，開始對外營運，該建築物耐用年限為20年，無殘值，採用直線法提列折 舊 。 若 永 和 公 司 於 X6 年 1 月 1 日 因 違 反 A 縣 政 府 補 助 條 件 之 部 分 條 款 ， 被 要 求 返 還 $1,900,000,000補助款。試問有關永和公司X6年1月1日返還補助款的分錄，下列何者正確？
(A)借記遞延政府補助利益$1,900,000,000
(B)借記遞延政府補助利益$1,800,000,000
(C)借記遞延政府補助利益$1,710,000,000
(D)借記遞延政府補助利益$1,650,000,000

1 東南公司 X1年及 X2年度相關資料如下： ⑴X1年底購入皇家公司，條件之一為若皇家公司X2年度的淨利在$120,000以上，則東南公司 將 在 X3 年 另增發 3,000 股 之普 通股予 原 皇 家 公司 的股東 。皇 家 公司X2年度之 淨 利為$125,000。 ⑵X2年初平價發行1,000張可轉換公司債，每張面額$1,000，票面利率3%，每年底付息一次。 發行價格中屬於負債組成部分為$872,530，有效利率為6%，公司債持有人可以選擇以普通 股或現金清償該可轉換公司債之本金，轉換價格為$25。 ⑶X2年初按面值發行4%可轉換特別股10,000股，每股面值$100，每股可轉換成普通股5股。 若東南公司適用之所得稅率為17%，普通股全年平均市價為$20，X2年度淨利為$600,000，流 通在外普通股股數為200,000股。試計算東南公司 X2年稀釋每股盈餘： (A)$2.12 (B)$2.37 (C)$2.76 (D)$2.24

3 華陽公司於 X3年11月1日出售 B 產品120件，每件售價$8,000，成本$6,000。客戶應於1個月付 清貨款，但可於3個月內退貨還款，公司估計退貨率為20%。若客戶於 X4年2月1日退貨28件， 試問相關交易對華陽公司 X3年或 X4年損益的影響為何？ (A) X3年銷貨毛利增加$240,000 (B) X3年銷貨毛利增加$384,000(C) X4年銷貨毛利減少$8,000 (D) X4年銷貨毛利減少$56,000

4 財務報導之觀念架構對衡量基礎之相關敘述，何項正確？ (A)資產的衡量基礎包括歷史成本、現時成本、公允價值及履約價值 (B)當取得資產並非按市場條款之交易時，應以該資產之現時價值作為原始認列時之認定成本 (C)公允價值屬於進入價值 (D)資產取得時若按公允價值衡量，公允價值應加計取得資產所發生之交易成本

5 為使交易順利進行，甲公司提供乙公司前12個月免租金的優惠，租約為8年，約定每月月 初支付，此租賃對甲公司符合營業租賃之條件，租賃期間開始日為 X2年1月1日，而乙公 司在 X2年12月31日預先支付了下個月的租金，試問在 X2年甲公司的綜合損益表上，租金 收入應當是： (A)$0 (B)八分之一的租賃期間預期總租金收入 (C)七分之一的租賃期間預期總租金收入 (D)在 X2年12月31日當天收到的現金

6 花蓮公司於 X2年1月1日按面額發行500張可賣回可轉換公司債，並支付1.2%之發行成本。可 賣回可轉換公司債為三年期，每張面額$1,000，票面附息4%，每半年付息一次（付息日為6月 30日及12月31日）。自發行日後一年起至到期日前二十日止，投資人可按每股$40的價格將公 司債轉換成花蓮公司的普通股。投資人亦可於 X3年12月31日要求花蓮公司按109加應計利息 買回公司債，逾期賣回權即失效。公司債發行當日，採用選擇權定價模式評估，賣回權的公 允價值為$18,500，且經分析花蓮公司發行的公司債若不附賣回權及認股權，其有效利率為 6%。假設 X2年12月31日賣回權之公允價值為$21,200，試問花蓮公司 X2年12月31日資產負債 表上，應報導與該可賣回可轉換公司債有關的資本公積－認股權金額為何？ (A)$8,483 (B)$8,528 (C)$8,586 (D)$8,253

7 下列對於生產性植物相關會計處理之敘述，何者正確？ (A)不計提折舊，但有跡象顯示已經發生減損時，應測試並認列減損損失 (B)原始認列時，應按公允價值減出售成本衡量 (C)資產負債表上列於生物資產項下 (D)可採用重估價模式衡量

8 臺南公司之原有自用不動產在 X5年12月31日帳面金額相關資料如下： 房屋之估計耐用年限為25年，估計殘值為$200,000，以直線法計提折舊，於 X5年12月31日認 列減損損失，估計殘值不變。臺南公司決定將上列自用不動產變更用途，改為出租以賺取租金，並於 X6年4月1日出租給嘉義公司，符合投資性不動產定義與條件，且採用公允價值模式 衡量。X6年4月1日，投資性不動產之公允價值分別為土地$3,200,000及房屋$4,200,000，試問 當日臺南公司帳上應認列？ (A)其他綜合損益－資產重估增值$145,000 (B)資產重估價損失$345,000 (C)資產重估價損失$285,000 (D)資產重估價損失$145,000

9 臺南公司於 X2年1月開始致力於研發一項新藥物的生產技術。X2年1月至5月計發生與研究該 技術相關之支出$ 600,000，X2年6月至9月計發生與發展該技術相關之支出$1,000,000，X2年10月1日臺南公司能證明該項技術之發展符合將發展階段支出認列為無形資產之所有條件。 X2年10月至12月計發生與發展該技術相關之支出$1,200,000。X2年底該項藥物生產技術之發 展尚未完成，估計該生產技術之可回收金額為$900,000。X3年1月至7月發生與發展該技術相 關之支出$800,000，X3年8月1日取得政府專利核可，支付規費$100,000，估計其可回收金額為 $6,000,000。專利權之法定年限為9年，預估經濟年限為5年，無殘值。X5年8月間專利權受他 人侵害而提起訴訟，並發生訴訟支出$120,000，法院於 X5年10月31日宣判，臺南公司最後獲 得勝訴。試問 X5年12月31日該專利權之帳面金額應為何？ (A)$1,205,000 (B)$1,380,000 (C)$1,260,000 (D)$1,085,000

10 南陽公司 X5年帳上與其他綜合損益項目相關資訊如下：  不動產重估增值 $32,000（貸方）  無形資產重估增值 $12,000（貸方）  透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價利益 $64,000  透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損失 $53,000  確定福利計畫之再衡量數 $22,000（借方） 國外營運機構財務報表換算之兌換差額 $72,000（貸方） 現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具損失 $48,000  試計算南陽公司於 X5年度綜合損益表上應列報之後續可能重分類至損益的其他綜合損益組 成項目，其加總金額為何（假設忽略所得稅的影響）？ (A)$88,000 (B)$98,000 (C)$(31,000) (D)$114,000

11 宏遠公司在美國設立一子公司－宏光公司，宏光公司 X7年申報虧損$75,000，過去2年之課稅 所得如下：X5年度$45,000（稅率20%） 、X6年度$50,000（稅率30%） 。X7年所得稅率為40%， 未來稅率不變。宏光公司選擇損失可先遞轉前兩年再遞轉以後20年之所得，X7年底宏光公司 應認列多少虧損遞轉以前年度之所得稅利益？ (A)$0 (B)$20,000 (C)$18,000 (D)$22,500

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