7 丁公司 X1 年 5 月 1 日以每股$25 發行可轉換特別股 5,000 股，每股面額$20，轉換條件係以1 股特別股轉換為 2 股普通股，每股面額$10。X2 年 3 月 5 日，特別股股東行使轉換權，持 有之特別股 3,000 股轉換為普通股，轉換當日，普通股股價為每股$15。請問：丁公司於 X2 年 3 月 5 日之轉換日應有之適當會計處理為何？
(A)借記：特別股股本$100,000
(B)借記：資本公積－特別股股票溢價$25,000
(C)貸記：普通股股本$90,000
(D)貸記：資本公積－普通股股票溢價$15,000

3 壬公司於 X1 年 1 月 1 日獲得政府之低利貸款$1,500,000，當日之市場利率為 5%。壬公司獲 得此項貸款係以專案委託承包商在臺南市進行壬公司之廠房興建，政府貸款之年利率為 2%， 貸款期間為 3 年，此貸款期間之考量原因在於，壬公司之臺南市廠房興建，始自 X1 年 1 月1 日，估計歷時 3 年，於 X4 年 1 月 1 日始可完工；並且，壬公司於廠房興建完成之後，始可 聘用臺南市民為公司員工，以滿足政府低利貸款之目的。此外，壬公司估計興建完工之廠房 耐用年限為 15 年，並以直線法提列折舊。試問：X4 年 12 月 31 日之「遞延政府補助利益」 餘額為何？（註：複利現值因子：3 期 2%＝0.942322；3 期 5%＝0.863838；普通年金現值因 子：3 期 2%＝2.883883；3 期 5%＝2.723248） (A)$0 (B)$86,517 (C)$95,314 (D)$114,376

4 己公司於 X1 年 1 月 1 日支付現金$2,100,000 購入建築物，此建築物之後續衡量，己公司決定 採用重估價模式，並對於重估增值於建築物之使用期間，逐年實現。己公司評估該建築物之 耐用年限為 10 年，估計殘值$100,000，以直線法提列折舊。X1 及 X2 年底之建築物公允價值 分別為$2,200,000 及 1,500,000。試問：X2 年 12 月 31 日「其他權益」餘額為何？ (A)$0 (B)$33,333 (C)$266,667 (D)$300,000

5 丁公司 X2 全年度普通股流通在外股數 200,000 股，數年前發行 5,000 股之非累積非參加的可 轉換特別股，每股面額$50，股利率 5%，轉換條件為每股特別股可轉換為普通股 2 股。其後， 可轉換特別股 2,000 股，在 X2 年 10 月 1 日轉換為普通股。丁公司Ｘ2 年度淨利為$600,000，3 月份已宣告並分配現金股利$50,000，稅率為 20%。試問：丁公司 X2 年度之稀釋每股盈餘 為何？（註：每股盈餘請四捨五入以小數點後兩位表達，例如：x.xx） (A)$2.80 (B)$2.86 (C)$2.92 (D)$2.99

6 丙公司在 X1 年 7 月 5 日以每股$25 買回數年前以每股$16 發行之流通在外普通股 5,000 股， 每股面值$10；其後，X1 年 10 月 15 日以每股$26 賣出 2,800 股庫藏股票，X1 年 12 月 20 日 將剩餘之庫藏股票全數以每股$22 賣出。請問：若丙公司於 X1 年 7 月 5 日之前未曾買入庫藏 股，則 X1 年度之庫藏股票交易，對於丙公司 X1 年度財務報表的相關影響為何？ (A)出售庫藏股票損失$6,600 (B)增加資本公積－普通股發行溢價$30,000 (C)減少普通股股本$50,000 (D)減少保留盈餘$3,800

8 甲公司經營自有品牌 NB 之產銷，因應遠距學習與辦公之需求，於 X1 年 12 月 31 日推出「遠 距 AllCare」專案。依據該專案，客戶可按合約價格$25,000 購買特定規格之 NB，除原廠一年 期保固外，還可免費享有甲公司單獨銷售的 AllCare 服務，額外提供售後兩年內免費定期 NB 健檢、維修到府收送以及電話技術支援等服務。客戶於購買日須付清全部價款。未附 AllCare 服務之同規格 NB 售價為$25,300，AllCare 服務之單獨售價為$2,200。對於所有 NB 銷售合 約，甲公司皆允許客戶於購買後一個月內，若商品未因歸責於客戶之因素損壞，可以退貨並 全額退款。於 X1 年 12 月 31 日，甲公司共銷售了 100 份 AllCare 專案合約。依據過去經驗， 甲公司估計客戶於購買後一個月內退貨之比例為 2%；售後一年內將有 5 件回廠維修，平均 每件維修成本為$200；AllCare 服務第一年服務成本為$800，第二年服務成本為$500。關於甲 公司該 100 份 AllCare 專案合約於銷售日之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)應認列銷貨收入$2,300,000 (B)應認列合約負債$196,000 (C)應認列負債準備$2,300 (D)應認列退款負債$46,000

9 乙公司 X1 年 12 月 31 日支付現金$6,000 收購己公司全部股份，己公司依合併契約辦理解散。 己公司於合併時具有 A 及 B 兩部門，收購後之兩部門仍為兩個各自獨立之現金產生單位，其 可辨認淨資產之公允價值分別為$3,000 及$2,000，收購產生之商譽僅與 A 及 B 兩部門有關。 X2 年 12 月 31 日，兩部門 A 與 B 之帳面金額分別為$2,800 及$1,500，此時，乙公司產品之 出口具有嚴重限制，在可預見之未來，部門 A 之大部分機器設備將閒置，經此事項，部門 A 具有減損跡象，在 X2 年 12 月 31 日之部門 A 及 B 之可回收金額分別為$2,000 及$1,600。再 者，乙公司對於合併產生之商譽，無法以合理一致之基礎進行分攤予現金產生單位。試問： X2 年 12 月 31 日減損損失導致商譽帳面金額之減少數為何？ (A)$0 (B)$700 (C)$800 (D)$900

10 甲公司 X1 年 1 月 1 日與 12 月 31 日之確定福利義務現值分別為$3,200,000 與$580,000，計畫 資產公允價值分別為$2,550,000 與$200,000。X1 年之當期服務成本為$50,000。X1 年 7 月 1 日，由計畫資產支付退休金$35,000，並於同日提撥退休基金$98,000。X1 年底，甲公司與部 分員工達成協議，以$2,450,000 結清其確定福利計畫年資及退休金，結清金額悉由計畫資產 支付，該清償使得確定福利義務現值減少了$2,750,000。相關精算假設如下：X1 年 1 月 1 日 與 12 月 31 日之折現率分別為 1.0%與 0.9%，未來薪資增加率皆為 2.5%。試問：甲公司 X1 年度認列於當期損益與其他綜合損益之確定福利成本分別為（不考量所得稅）： (A)$243,990 利益，$71,990 借餘 (B)$243,990 利益，$72,165 借餘 (C)$244,591 利益，$71,990 借餘 (D)$244,591 利益，$72,165 借餘

11 甲公司在 X1 年度認列於其他綜合損益之項目包括：確定福利計畫之再衡量數($3,500)；透過 其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益$15,000；國外營運機構財務報 表換算之兌換差額($25,000)；採用權益法認列之關聯企業之其他綜合損益份額$3,000，其中有 $5,000 來自關聯企業之不動產、廠房及設備採重估價模式之重估增值，有($2,000)來自關聯企 業透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益。甲公司 X1 年度應列 報為後續不重分類至損益之其他綜合損益金額為（不考慮相關之所得稅）： (A)($23,500) (B)$1,500 (C)$14,500 (D)$16,500

12 甲公司於 X1 年 10 月 1 日將帳面金額$5,000,000 之應收帳款出售予乙銀行，乙銀行於受讓時 支付現金對價$5,200,000。甲公司向乙銀行提供保證，若受讓帳款到期無法如數收現，在 $3,000,000 之損失範圍內，甲公司須補償乙銀行。該保證於帳款移轉日之公允價值為$250,000。 甲公司仍保留服務該應收帳款之權利，惟無重大服務成本與服務收入。X2 年 3 月 31 日，該 應收帳款到期，甲公司收現$4,850,000，隨即轉付乙銀行，並履行保證義務。關於前項應收帳 款移轉之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)於出售日，應除列應收帳款$4,750,000 (B)於出售日，應認列持續參與相關負債$3,250,000 (C)於出售日，應認列出售應收帳款損失$50,000 (D)於到期日，應認列保證利益$100,000

13 甲公司於 X1 年 1 月 1 日與 50 位客戶簽訂一年期的雲端資安服務合約，合約價格為$5,000。 依據合約條款，客戶於第一年合約到期時，可選擇按原始合約價格$5,000 再續約一年，服務 內容與原合約相同。甲公司對於非續約之新客戶，平均每年調升服務價格約 10%。甲公司以 該 50 份客戶合約之組合作為收入認列之科目單位。依據過去經驗，約有 80%的客戶會選擇 在第一年底再續約一年。甲公司認定：按預估第一年合約成本與第二年續約期間合約成本（調 整續約之可能性）占兩年預估總合約成本（調整續約之可能性）之比例，能忠實表述對客戶 勞務之移轉。甲公司估計第一年合約成本為$3,000，若客戶續約，第二年合約成本為$2,500（尚 未調整續約可能性）。試問：甲公司對於該 50 份資安服務合約之組合， X1 年度應認列之服 務收入為： (A)$245,430 (B)$250,000 (C)$270,000 (D)$300,000