題組內容

一、天衣公司在 X1 年 12 月 31 日以$5,320,000 買入天燈公司發行的面額$6,000,000，無 息，四年期公司債，交易成本為$10,920。天衣公司對該債券投資，將採取收取利 息與本金的經營模式，故分類為按攤銷後成本衡量之債券投資。該債券原始的有效 利率為 3%。 ⑴購買當日 12 個月的預期信用損失預估為$40,000。 ⑵X2 年 12 月 31 日該債券的信用風險已經顯著增加，當日 12 個月的預期信用損失 預估為$64,750，而當日存續期期間的預期信用損失預估為$391,000。 ⑶X3 年 12 月 31 日天燈公司發生財務惡化的嚴重事件，因此天衣公司評估該債券 投資已發生信用減損；當日預期債券到期時僅能收回$4,000,000。 ⑷X5 年 12 月 31 日僅收回本金$4,750,000。 試求：（小數點四捨五入進位至整數）

⑴ X2 年 12 月 31 日之相關分錄。（5 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：ckvhome

1.債券期初攤銷後成本=5,320,000+10,920=5,330,920，債券攤銷後成本即帳面價值

2.利息收入=(5,320,000+10,920)x0.03=159,928

3.減損損失=391,000-40,000=351,000

  攤銷表        利息收入           攤銷數                帳面價值       減損損失

    X1年底        X                     X                        5,330,920         40,000

    X2年底        159,928         159,928             5,490,848         351,000

    X3年底        164,725         164,725             5,655,573         1,494,189

    X4年底        169,667         169,667             5,825,240         56,556

    X5年底        174,760         174,760             6,000,000          58,256