題組內容

一、天衣公司在 X1 年 12 月 31 日以$5,320,000 買入天燈公司發行的面額$6,000,000，無 息，四年期公司債，交易成本為$10,920。天衣公司對該債券投資，將採取收取利 息與本金的經營模式，故分類為按攤銷後成本衡量之債券投資。該債券原始的有效 利率為 3%。 ⑴購買當日 12 個月的預期信用損失預估為$40,000。 ⑵X2 年 12 月 31 日該債券的信用風險已經顯著增加，當日 12 個月的預期信用損失 預估為$64,750，而當日存續期期間的預期信用損失預估為$391,000。 ⑶X3 年 12 月 31 日天燈公司發生財務惡化的嚴重事件，因此天衣公司評估該債券 投資已發生信用減損；當日預期債券到期時僅能收回$4,000,000。 ⑷X5 年 12 月 31 日僅收回本金$4,750,000。 試求：（小數點四捨五入進位至整數）

⑵ X3 年 12 月 31 日之相關分錄。（5 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：ckvhome

X3/12/31 借:按攤銷後成本衡量之債券投資 164,725*

                         貸:利息收入                                      164,725

                借:預期信用減損損失                 1,494,189**

                         貸:備抵損失                                       1,494,189

*利息收入=(5320000+10920)x0.03*1.03=164,725 

**公司債總帳面金額=5,330,920*(1+3%)2=5,655,573

預估可回收金額折現值(X4、X5)=4,000,000*p2,3%=4,000,000*0.942596=3,770,384

備抵損失=5,655,573-3,770,384=1,885,189

本期信用損失=1,885,189-391,000=1,494,189