申論題

            X3/1/1            X3/12/31          X4/12/31

BV  9,722,487           9,811,389**       9,903,841

TB 10,000,000        10,000,000         10,000,000

損益 (277,513)          (188,611)              (96,159)

DTL   47,177               32,064                 16,374

X3/1/1  借:現金                   10,000,000

                  應付公司債折價     277,513

                      貸:應付公司債                 10,000,000

                          遞延所得稅負債(DTL)        47,177

                          資本公積-認股權             230,336

X3/12/31 借:所得稅費用                   680,000**    

                    遞延所得稅負債               15,113*

                       貸:應付所得稅                          695,113

*DTL=47,177-32,064=15,113

**所得稅費用=4,000,000*0.17=680,000

***BV=9,722,487*0.04-300,000+9,722,487=9,811,389

攤銷表          利息費用       現金利息        攤銷數             帳面價值

X3/1/1                X                 X                     X               9,722,487

X3/12/31       388,899         300,000         88,899        9,811,389

X4/12/31       392,456         300,000         92,456        9,903,841