(一)假設 114 年度臺北市累進起點地價為 100 萬元，某甲在臺北市有 2 筆土 地：自用住宅用地（1 公畝、地價總額 100 萬元）、一般土地（3 公畝、 地價總額 500 萬元），則某甲 114 年度地價稅為若干元？（5 分）

一、我國現行稅制中，請分別說明：有那兩個稅目在計算應納稅額時須將「國 外稅額扣抵」納入考量？為何須考量「國外稅額扣抵」？又該如何計算 「國外稅額扣抵」？（25 分）

(二)某乙 115 年 2 月 1 日出售其持有 35 年之 A 土地（3 公畝），若前次 移轉現值為 100 萬元、出售當期公告現值為 1,000 萬元，假設物價指 數前次移轉時為 100%、出售當期為 200%。請分別計算 A 土地為自用 住宅用地、一般用地，其土地增值稅分別為若干元？（10 分）

(三)請說明地價稅符合「自用住宅用地」優惠稅率之條件為何？（10 分）

(三)某甲以價值 200 萬元之房屋和某乙價值 150 萬元之房屋作交換， 請就乙有支付差額 50 萬元及未支付差額 50 萬元，計算甲、乙應繳納之契稅各為若干元？（10 分）

(二)營業人對於應稅貨物或勞務之定價未依規定內含營業稅，該如何處罰？（5 分）

 (一) A 公司為加值型營業人，115 年 1-2 月之應稅銷售額 300 萬元、零稅率銷售額 60 萬元、進貨金額 400 萬元、購買機器設備 500 萬元、 交際費 60 萬元，假設以上金額均未包含營業稅。請問 A 公司當期之銷項稅額、進項稅額、退稅金額、留抵稅額各為若干元？（10 分）

(三)若某甲無法如期申報贈與稅，依規定該如何申請延期申報？（5 分）

(二)某甲上述贈與行為，依遺產及贈與稅法第 24 條，贈與稅之申報期限為何？（5 分）

 (一)請問某甲 114 年度之贈與總額、贈與淨額分別為若干元？（15 分）

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(三)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地交付信託，以其子乙為受益人，信託期間為 10 年，期滿由受 益人取得信託利益。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？本例中的房屋、 土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，如何計算稅額， 必須於何時申報繳納？

115年 - 115 身心障礙特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#138894

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