題組內容

三、蘋果公司於 23 年 1 月 1 日以輝明公司發行價購買其發行之公司債 2,000 張，每張面額$1,000，每年年底付息一次，該公司債屬於 5 年期，票面利 率 3%，市場利率 7%。蘋果公司基於財務政策規劃，將該債券投資歸類為 按攤銷後成本衡量債券投資，並依據有效利率法進行債券折溢價攤銷。23 年底時，蘋果公司判斷對輝明公司之公司債自認列後信用風險並無顯著增 加。24 年底時，輝明公司出現嚴重財務缺口，致使蘋果公司評估其信用風 險已顯著增加。假設 23 年底以及 24 年底蘋果公司對於輝明公司估計 12 個月預期信用損失以及存續期間預期信用損失之金額分別如下表：6628b51f6349b.jpg試作下列問題：

(三)假設蘋果公司於 25 年 7 月 1 日出售該債券投資，連同利息共分得現金 $1,900,000，試問該日應有之分錄？（10 分）

詳解 (共 2 筆)

詳解 提供者：丁子

24年初帳面金額=$1,671,992×(1+7%)-$1,000×2,000×3%=$1,729,031

25年初帳面金額=$1,729,031×(1+7%)-$1,000×2,000×3%=$1,790,063

借：現　　金　　　　　　　　$30,000 ($1,000×2,000×3%×6/12)

　　按攤銷後成本衡量債券投資 32,652

　　貸：利息收入　　　　　　　　$62,652 ($1,790,063×7%×6/12)

借：現　　金　　　　　　　　$1,870,000 ($1,900,000-$30,000)

　　貸：按攤銷後成本衡量債券投資$1,822,715 ($1,790,063+$32,652)

　　　　處分金融資產利益　　　　    47,285

詳解 提供者：Jason
25/1/1 債券現值=1790055
25/7/1 利息收入=1790055*7%*6/12=62652
            應計利息=2000000*3%*6/12=30000
調整後債券帳面=1790055+32652=1822707
出售債券利益=1900000-1822707-30000=47293
按攤銷後成本衡量債券投資  32652
應收利息                               30000
  利息收入                                62652
備抵損失                       360000
      預期信用減損利益      360000
現金                                          1900000
       處份債券投資利益                         47293
       按攤銷後成本衡量債券投資      1822707
       應收利息                                       30000