四、試詳述我國稅法相關法規對分期付款銷貨當期損益計算之規定；（15 分）又假設某一食品公司於 100 年 2 月創立，100 年全年度以分期付款銷售之產品共 750 萬元，成本為 525 萬元，當年共收回分期價款 480 萬元，試計算該公司 100 年度分期付款已實現之毛利。（5 分）

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詳解提供者：黃娟娟

未實現銷貨毛利=分期價款一成本價款

= 750萬-525萬 =225萬

按收現比例認列已實現毛利:

225萬 *(480萬/750萬) =144萬

⑵假定欣欣公司係一兼營營業人，民國 101 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.開立三聯式統一發票 100 份，合計應稅銷售額 2,000,000 元，稅額 100,000 元，其中固定資產 400,000 元，稅額 20,000 元。 2.開立二聯式統一發票 180 份，應稅銷售額 6,300,000 元（含稅）；零稅率銷售額 1,200,000 元；免稅銷售額 1,000,000 元（不含土地）。 3.上期應稅銷售額 200,000 元，稅額 10,000 元，於本期退回。 4.本期進貨及費用支出合計 6,800,000 元，稅額 340,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯，其中交際費 300,000 元，稅額 15,000 元。 5.本期購買固定資產（機器設備）8,400,000 元，稅額 420,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。 6.進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 6,000,000 元，進口稅捐 1,200,000 元，商港服務費 240,000 元，貨物稅 1,000,000 元。 7.上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。 8.上期累積留抵稅額 600 元。根據上述資料，試問欣欣公司當期得扣抵進項稅額為多少？應繳或應退稅額為多少？本期累積留抵稅額為多少？（15 分）

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