26有關人民納稅義務，下列敘述何者正確？
(A)憲法第 19 條規定，人民「依法納稅」之義務，係指所有的租稅構成要件，均僅得以「法律」規範之
(B)主管機關基於法律概括授權而訂定之施行細則，僅得就實施母法有關之事項予以規範，對納稅義務及其要件不得另為增減或創設
(C)「租稅法律主義」係針對人民繳納稅捐之規範要求，至於享受減免稅捐之優惠則與其無關
(D)關於個別事件課稅原因事實之有無及有關證據之證明力如何，亦屬於租稅法律主義之範圍

答案：登入後查看
統計： A(2), B(29), C(2), D(9), E(0) #3671404

詳解 (共 1 筆)

#7062137
有關人民納稅義務，下列敘述何者正確？
(A) 憲法第 19 條規定，人民「依法納稅」之義務，係指所有的租稅構成要件，均僅得以「法律」規範之❌
  1. 租稅構成要件原則上應以法律規定。但根據大法官解釋，對於租稅構成要件中具體、技術性、細節性的事項，如果法律已作必要之規定，且授權目的、內容及範圍明確者，得委由主管機關發布命令定之。
  2. 因此並非「所有的」構成要件「均僅得以法律」規範。
ㅤㅤ
(B) 主管機關基於法律概括授權而訂定之施行細則，僅得就實施母法有關之事項予以規範，對納稅義務及其要件不得另為增減或創設✔️

  1. 這是租稅法律主義（憲法第 19 條）落實法律保留原則的要求。

  2. 司法院大法官釋字第 443 號解釋確立了層級化法律保留的概念，對於限制人民權利或課予義務（如納稅義務）的事項，應有法律或法律明確授權的命令才能規定。

  3. 對於法律的施行細則或概括授權的法規命令，其制定目的在於執行法律，只能規範技術性、細節性事項，不得超越母法規定，對於租稅的構成要件（租稅主體、客體、稅基、稅率等）不得任意增加、減少或創設。

(C) 「租稅法律主義」係針對人民繳納稅捐之規範要求，至於享受減免稅捐之優惠則與其無關❌

  1. 租稅法律主義亦適用於租稅優惠或減免。

  2. 大法官釋字第 607 號、622 號等解釋均指出：「憲法第十九條規定，人民有依法律納稅之義務，係指國家課人民以繳納稅捐之義務或給予人民減免稅捐之優惠時，應就租稅主體、租稅客體、稅基、稅率等租稅構成要件，以法律明文規定。」

  3. 故減免稅捐的優惠亦屬於租稅法律主義的範圍，需有法律依據。

(D) 關於個別事件課稅原因事實之有無及有關證據之證明力如何，亦屬於租稅法律主義之範圍❌

  1. 租稅法律主義主要規範租稅構成要件（即人民繳多少稅、對什麼課稅）的實體法依據。

  2. 至於個別事件中課稅事實（如某筆收入是否存在）的認定和證據的證明力，屬於稅捐稽徵的程序事實認定和證據法則範疇，由稅捐稽徵機關依職權調查和認定，並透過行政救濟程序審查。

  3. 雖然稅捐稽徵程序亦須有法律依據（釋字第 640 號），但具體個案的事實認定和證據判斷本身，並非租稅法律主義所要求的「租稅構成要件以法律明文規定」的範圍。 

8
0