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申論題資訊

試卷：111年 - 111 專技普考_記帳士：租稅申報實務#111971
科目：記帳士◆租稅申報實務
年份：111年
排序：0

題組內容

四、甲文具店為一家位於臺北市之獨資的小規模營利事業，負責人（資本主）王先生設籍於臺北市且為中華民國境內居住之個人，單身、60 歲，111 年度所得及相關資料如下：（未詳列計算式不予計分） (二)王先生：
1.稿費收入 10 萬元（費用率 30%）。
2.出租座落於信義區房屋（評定現值 210 萬元，耐用年數 20 年），租金收入 30 萬元，此房屋支付銀行貸款利息 7 萬元、支付房屋稅及地價稅合計 2 萬元、火災及地震險 1 萬元；假設必要費用標準 43%。
3.刮中公益彩券獎金 20 萬元，領獎時繳納 2 萬元稅金。
4.參加百貨公司抽獎活動，抽中汽車價值 200 萬元，領獎時繳納 20 萬元稅金；
5.拍賣符合中央主管機關認可文化藝術事業之藝術品，有交易所得 50 萬元。
6.出售 104 年取得之房屋，核計有財產交易損失 8 萬元。
7.扶養父親，85 歲，符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者，全年看護費用 30 萬元（取得合法憑證）。父親未領有身心障礙手冊或證明者。
8.列舉扣除額合計 27 萬元（取得合法憑證）。

請依 111 年度我國所得稅法及相關法規規定，以最有利（稅額最低）方式，計算並回答民國 111 年度綜合所得稅結算申報時之下列問題：

申論題內容

⑴甲文具店此 2 筆所得該如何申報繳納所得稅、營利事業所得稅應納稅額（稅率 20%）為若干？（10 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解提供者：Y盼

依114年現行法規規定

甲文具店出售108年01月購入土地，故適用房地合一新制，由資本主申報個人之房地合一稅。
營利事業所得額20萬元應列報為資本主之營利所得課徵綜合所得稅。

土地成交價2,000萬
-土地取得成本1,500萬
-土地相關費用50萬
=土地交易所得~~(或損失)~~450萬
-前3年房地交易損失 0
-依公告土地現值計算之土地漲價總數額100萬
=課稅所得350萬*稅率20％
=土地應納所得稅額70萬由資本主王先生於土地完成所有權移轉登記之次日起算30日內自行向該管稽徵機關申報繳納。

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甲文具店為獨資的小規模營利事業，無須辦理結算申報，亦無須計算及繳納其應納之結算稅額，稽徵機關核定之營利事業所得額20萬元，直接歸併獨資資本指王先生之營利所得，依法課徵綜合所得稅。
甲文具店無須申報繳納所得稅，營利事業所得稅應納稅額為0。

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綜合所得總額=

營利所得 20萬
+租賃所得 min(核實認列租賃所得=租金收入30萬-折舊10.5萬-出租房屋向金融機構借款利息7萬-房屋稅及地價稅2萬-出租房屋火災及地震險1萬=9.5萬;部訂標準租賃所得=30萬*(1-費用率43％)=17.1萬)
+機會中獎獎金 200萬
=229.5萬

綜合所得總額 229.5萬

-免稅額=9.7萬+9.7萬*1.5=24.25萬

-一般扣除額=MAX(標準扣除額13.1萬;列舉扣除額27萬)=27萬

-特別扣除額 0

說明：長期照顧特別扣除額排富條款=綜合所得總額229.5萬-免稅額24.5萬-一般扣除額27萬-長期照顧特別扣除額12萬=166.25萬適用稅率20%故不計入扣除額
-基本生活費差額 0
=綜合所得淨額178.25萬
*稅率20%
-累進差額147,700
=應納稅額20.88萬

應補(退)稅額=20.88萬-20萬=補繳0.8萬

題目四、甲文具店為一家位於臺北市之獨資的小規模營利事業，負責人（資本主）王先生設籍於臺北市境內自然人且為中華民國境內居住之個人，單身、60 歲，~~111~~ 114年度所得及相關資料如下：（未詳列計算式不予計分）
(一)甲文具店：
1.出售新竹市土地（於 106 年 1 月以 1,500 萬元購得，持有期間 5 年 6 個月 稅率20％，所有權人登記為資本主王先生），售價 2,000 萬元，相關費用總計 50 萬元（取得合法憑證），申報土地增值稅之漲價總數額為 100 萬元，繳納土地增值稅為 20 萬元。
2.不包含上述土地交易所得，核定之營利事業所得額為 20 萬元。
(二)王先生：
1.稿費收入 10 萬元（費用率 30%）。低於免稅額18萬
2.出租座落於信義區房屋（評定現值 210 萬元，耐用年數 20 年）折舊=評定現值 210 萬/耐用年數 20 年=10.5萬 ，租金收入 30 萬元，此房屋支付銀行貸款利息 7 萬元、支付房屋稅及地價稅合計 2 萬元、火災及地震險 1 萬元；假設必要費用標準 43%。
3.刮中公益彩券獎金 20 萬元，領獎時繳納 2 萬元稅金。分離課稅，不計入所得
4.參加百貨公司抽獎活動，抽中汽車價值 200 萬元，領獎時繳納 20 萬元稅金；機會中獎
5.拍賣符合中央主管機關認可文化藝術事業之藝術品，有交易所得 50 萬元。分離課稅，不計入所得
6.出售 ~~104~~ 107年取得之房屋，核計有財產交易損失 8 萬元。採房地合一2.0課稅，不計入所得
7.扶養父親，85 歲，符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者，全年看護費用 30 萬元（取得合法憑證）。父親未領有身心障礙手冊或證明者。
8.列舉扣除額合計 27 萬元（取得合法憑證）。

請依 ~~111~~ 114年度我國所得稅法及相關法規規定，以最有利（稅額最低）方式，計算並回答民國~~111~~ 114年度綜合所得稅結算申報時之下列問題：

⑴甲文具店此 2 筆所得該如何申報繳納所得稅、營利事業所得稅應納稅額（稅率 20%）為若干？（10 分）
⑵王先生綜合所得總額、綜合所得淨額、應納稅額、應補（退）稅額各為若干？（20 分）

提示：設 ~~111~~ 114 年度綜合所得稅之免稅額及扣除額規定及稅額速算公式如下：

一般個人免稅額每人 ~~92,000~~ 97,000元；標準扣除額單身者 ~~12.4~~ 13.1萬元；儲蓄投資特別扣除額每戶上限 27 萬元；長期照顧特別扣除額每人上限 12 萬元；每人基本生活費 ~~19.6~~ 20.9萬元。