申論題

一、郭家豪設籍新竹市，今年 50 歲，已婚，其配偶黃蓉 46 歲，並育有 2 名子女，分別 為郭子強 23 歲及郭芙 20 歲，並扶養 90 歲領有身心障礙手冊的爺爺郭正，104 年度 郭家的相關所得、收入及費用資料如下：

 ⑴郭家豪任職臺灣 A 公司有薪資所得 2,500,000 元（不含員工分紅配股），黃蓉任職 位於新加坡之新加坡 B 公司有薪資所得折合新臺幣為 3,500,000 元。 ⑵郭家豪取得任職之臺灣 A 公司（為上市公司）新發行記名股票（員工分紅配股） 10,000 股，每股票面金額 10 元，公司於 104 年 3 月 27 日將股票交付郭家豪，交 付股票日該股票之時價為 35 元。 ⑶郭家豪於 104 年 3 月 1 日出租房屋乙幢，租期為 104 年 3 月 1 日至 105 年 2 月 29 日，預收一年租金 2,400,000 元，並收取押金 600,000 元，一年期存款利率為 2%。 ⑷郭家豪於 104 年 7 月 20 日出售位於新竹市的土地一筆，售價 30,000,000 元，土地 增值稅 1,200,000 元，該土地係郭家豪於 102 年 8 月 2 日以 20,000,000 元購得。 ⑸104 年度郭家豪有稿費收入 210,000 元；黃蓉有稿費收入 150,000 元。著作人費用 標準為 30%。 ⑹郭子強就讀研究所一年級，有薪資所得 80,000 元，全年學費 50,000 元；郭芙就讀 大學一年級，全年學費 60,000 元。 ⑺郭家豪有臺灣銀行利息收入 280,800 元。 ⑻郭家豪因購置自用住宅，向金融機構借款所支付之利息為 340,000 元。另郭家當年 度共支付醫藥費 10,000 元；郭家豪之健保費 40,000 元、勞保費 20,000 元、其他人 身保險 300,000 元，妻子健保費為 20,000 元，小孩健保費每人各 20,000 元，郭正 健保費 20,000 元，均有合法憑證。 ⑼郭家豪捐贈價值 600,000 元之土地乙筆給政府（郭家豪取得土地成本為 600,000 元）。 ⑽郭子強於 104 年 10 月 23 日取得甲保險公司之年金保險（非死亡）給付 100,000 元； 該保險契約之保險期間始日為 98 年 10 月 20 日，以郭家豪為要保人，以郭子強為 受益人。 (11)黃蓉於 104 年 9 月 21 日取得乙保險公司之人壽保險死亡給付 35,000,000 元；該保 險契約之保險期間始日為 103 年 3 月 8 日，黃蓉的父親為要保人，黃蓉為受益人。 試問：請以最有利於郭家豪夫妻且符合所得稅法與相關法規之規定，計算綜合所得總 額、綜合所得淨額、特別扣除額、基本所得額、基本稅額。（30 分）