申論題

1.SPPI(合約現金流量測試)是一種透過測試將金融具依照其經營模式作適當分類。常見金融工具包括公司債，透過其他總和損益按公允價值衡量之債務工具投資-公司債等

SPPI測試會將金融工具分類為FVOCI(透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資)，AC(按攤銷後成本衡量之金融工具)，FVPL(透過損益按公允價值衡量之債務工具投資)。

2. FVOCI有兩種可能性:

主要是以收取合約現金流量為目的；偶爾會伺機出售。

公允價值改變要認 FVOCI評價調整，OCI為實現損益。而債券可將未實現變已實現；股票的部分要將AOCI(其他權益)轉R/E(保留盈餘)。

3. AC收取本金利息之合約現金流量為目的。

要估計預期信用減損損失，備抵損失；每年都要做折溢價攤銷，認列利息收入。

4. FVPL:標的不屬於FVOCI及AC及會分類為FVPL，其經營模式要交易為主。如持有供交易債券。

認列方式可以選擇攤銷，或不攤銷，其損益結果必相同，實務不會攤銷。