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申論題資訊

試卷：94年 - 94 專技普考_記帳士：租稅申報實務(包括所得稅、加值型及非加值型營業稅申報實務)#101466
科目：記帳士◆租稅申報實務
年份：94年
排序：0

題組內容

四、試依據我國加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱為營業稅法）之相關規定，回答下列問題。

申論題內容

(三)丙公司為兼營營業人，某期之交易資料如下：
1.銷售額為$13,000,000，其中，應稅部分為$5,000,000，免稅部分為$8,000,000，含出售土地一筆售價$3,000,000。
2. 購進貨物金額共 $5,000,000 ，其中，免稅部分為 $2,000,000 ，應稅部分為$3,000,000，應稅部分包括支付交際應酬費用$200,000，進項稅額$10,000，及購買自用乘人小汽車$800,000，進項稅額$40,000。
在不考慮其他情形下，當期進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例（當期不得扣抵比例）為何？以比例扣抵法計算該期應納或溢付營業稅額為何？（10 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解提供者：anonymous

不得扣抵比例=(8,000,000-3,000,000)/(13,000,000-3,000,000)=50%

銷項稅額=5,000,000*5%=250,000

可扣抵進項稅額
=(進項稅額-不可扣抵進項稅額)*(1-不得扣抵比例)
=[(3,000,000*5%)-(10,000+40,000)]*(1-50%)
=50,000

應納稅額=250,000-50,000=200,000