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試卷：112年 - 112 專技普考_記帳士：租稅申報實務#117663
科目：記帳士◆租稅申報實務
年份：112年
排序：0

一、請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題：（未詳列計算式不予計分）

(二)乙建設公司總機構在中華民國境內，112 年共出售 A、B、C 3 筆土地，公司的明細如下：

1. A 地出售日期 112 年 7 月 1 日售價 2,500 萬元，106 年 12 月 1 日取得，成本 1,600 萬元，費用 120 萬元，依公告現值計算之土地漲價總數額為 50 萬元。

2. B 地出售日期 112 年 10 月 1 日售價 2,300 萬元，111 年 7 月 1 日取得，成本 1,300 萬元，費用 120 萬元，依公告現值計算之土地漲價總數額為 100 萬元。

3. C 地出售日期 112 年 11 月 1 日售價 1,300 萬元，111 年 6 月 1 日取得，成本 1,500 萬元，費用 140 萬元，依公告現值計算之土地漲價總數額為 16 萬元。

4.假設乙建設公司尚有其他損失 500 萬元。

試問乙建設公司出售3 筆土地應納 112 年度營利事業所得稅共為多少？（10 分）

詳解提供者：Y盼

Ａ地房地交易課稅所得=售價2,500萬-成本1,600萬-費用120萬-依公告現值計算之土地漲價總數額50萬=730萬

C地房地交易損失=售價1,300萬-成本1,500萬-費用140萬=(340萬) 作為B地虧損扣除,同年同稅率先扣除

B地房地交易課稅所得=售價2,300萬-成本1,300萬-費用120萬-340萬-依公告現值計算之土地漲價總數額為100萬=440萬

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乙建設公司出售3 筆土地應納 112 年度營利事業所得稅=730萬*20％+440萬*45％=344萬 5/1-5/31與營所稅合併申報

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補充：若涉及房屋需檢視是否以起造人名義交易興建房屋完成後第一次移轉之房屋及其座落基地情形

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題目一、(二)乙建設公司總機構在中華民國境內，112 年共出售 A、B、C 3 筆土地(適用房地合一2.0)，公司的明細如下：

(適用稅率20％)

1. A 地出售日期 112 年 7 月 1 日售價 2,500 萬元，106 年 12 月 1 日取得，成本 1,600 萬元，費用 120 萬元，依公告現值計算之土地漲價總數額為 50 萬元。

(適用稅率45％)

2. B 地出售日期 112 年 10 月 1 日售價 2,300 萬元，111 年 7 月 1 日取得，成本 1,300 萬元，費用 120 萬元，依公告現值計算之土地漲價總數額為 100 萬元。

(適用稅率45％)

3. C 地出售日期 112 年 11 月 1 日售價 1,300 萬元，111 年 6 月 1 日取得，成本 1,500 萬元，費用 140 萬元，依公告現值計算之土地漲價總數額為 16 萬元。

~~4.假設乙建設公司尚有其他損失 500 萬元~~課稅所得才需採用。

試問乙建設公司出售3 筆土地應納 112 年度營利事業所得稅共為多少？（10 分）