申論題

二、士林地方法院 94 年 12 月作出對葉素菲一審判決，認其共同連續以依證券交易法發 行有價證券公司即上市公司博達科技公司之董事長身分，以直接及間接方式使公司 為不利益之交易，且不合營業常規，致公司受重大損害，及侵佔罪等共處十四年有 期徒刑，其中判決主文中提及虛設海外人頭公司作為博達公司假銷貨對象，且製作 不實之發票及裝貨單等出口文件，將產品報關出口至海外人頭公司，而貨物實則由 博達公司派駐香港的人員收妥後存放承租之倉庫，如此虛增帳上營業額；另外在香 港人頭公司虛進之貨物磊晶片則另行包裝，虛進之電腦週邊產品則僅以更換嘜頭之 方式，再將貨物虛銷回博達公司。如此之海外虛偽交易循環，理論上查核程序中， 分析性複核程序應可看出端倪。試問海關可設計何種分析性複核程序以協助偵測此 項詐欺行為？（25 分）