題組內容

二、

(二)下列為各營業人 108 年 1 月至 2 月的銷貨與進貨資料，試分別計算其 銷項稅額與應納或應退營業稅額。（18 分）
1. A 公司外銷貨物$100,000，相關進項金額$50,000。
 2. B 報社銷售廣告收入$300,000，相關進項金額$200,000。
3. C 出版社發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書收入 $250,000，相關進項金額$150,000。 4. D 公司銷售與國際運輸用之船舶所使用之貨物$120,000，相關進項 金額$70,000。
5. E 公司應稅銷貨$500,000，進貨$250,000（進項稅額$12,500），銀行 利息費用$20,000，購買自用乘人小客車$500,000（進項稅額 $25,000），購買電視一台$50,000 用來酬勞員工（進項稅額$2,500）。
 6. F 公司應稅部分銷售額$4,000,000，零稅率銷售額$1,500,000，應稅 銷項相關之進項稅額$220,000，零稅率銷項之進項稅額$65,000。

詳解 (共 3 筆)

詳解 提供者：黃娟娟

1.外銷零稅率->銷項稅額=0

 進項稅額=50000*5%=2500

 可退稅額上限=100,000*5%=5,000

應退稅額=2500

2.銷項稅額=300,000*5%=15,000

  進項稅額=200,000*5%=10,000

應納稅額=15,000-10,000=5000

3.銷售教科書屬於免稅範圍(無銷項稅額),故進項稅額不得扣抵,所以無應納及應退稅額

4.外銷零稅率 銷項稅額=0

   進項稅額=70,000*5%=3,500

可退稅限額上限=120,000*5%=6,000

0-3500=-3500 (應退稅額)

5.銷項稅額=500,000*5%=25,000

    進項稅額=12500

應納稅額=25,000-12,500=12,500

6.銷項稅額=4,000,000*5%=200,000

  進項稅額=220,000+65,000=285,000

可退稅限額=1,500,000*5%=75,000

200000-285000=-85000  

應退稅額=75,000


詳解 提供者：min
  銷項稅額 進項稅額 應退／納稅額 答案
1. A公司外銷 100,000*0%=0 50,000 退稅上限：100,000*5%=5,000
0-50,000=(50,000)		 A:銷項稅額0元
應退稅額5,000元
2. B報社銷售廣告 300,000*5%=15,000 200,000 15,000-200,000=(185,000) A:銷項稅額15,000元
應退稅額185,000元
3. C 出版社發行教科書 250,000*0%=0 150,000 0-0=0 A:銷項稅額0元
應退稅額0元
4.D 公司銷售與國際運輸用之船舶所使用之貨物 120,000*0%=0 70,000 0-70,000=(70,000) A:銷項稅額0元
應退稅額70,000元
5. E 公司 500,000*5%=25,000 12,500 25,000-12,500=12,500 A:銷項稅額25,000元
應退稅額12,500元
6. F 公司 4,000,000*5%+1,500,000*0%=200,000 220,000+65,000=285,000 退稅上限：1,500,000*5%=75,000
200,000-285,000=(85,000)		 A:銷項稅額200,000元
應退稅額75,000元
詳解 提供者：Y盼

1.銷項稅額=100,000*0%=0 適用0稅率，無銷項稅額

進項稅額=50,000*5%=2,500

溢付稅額=0-2,500=(2,500)

退稅上限=100,000*5%=5,000 > 溢付稅額=2,500

應退稅額=2,500

 

2.銷項稅額=300,000*5%=15,000

進項稅額=200,000*5%=10,000

應納稅額=15,000-10,000=5,000

 

3.C出版社發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書之收入免徵營業稅，無銷項稅額且進項稅額不得扣抵及退還，因此無應納稅額或應退營業稅。

 

4.銷項稅額=120,000*0%=0 適用0稅率，無銷項稅額

進項稅額=70,000*5%=3,500

溢付稅額=0-3,500=(3,500)

退稅上限=120,000*5%=6,000 > 溢付稅額=3,500

應退稅額=3,500

 

5.銷項稅額=500,000*5%=25,000

進項稅額=12,500

應納稅額=25,000-12,500=12,500

 

6.銷項稅額=4,000,000*5%+1,500,000*0%=200,000

進項稅額=220,000+65,000=285,000

溢付稅額=200,000-285,000=(85,000)

退稅上限=1,500,000*5%=75,000 < 溢付稅額=85,000

應退稅額=75,000

題目二、(二)下列為各營業人 108 年 1 月至 2 月的銷貨與進貨資料，試分別計算其銷項稅額與應納或應退營業稅額。（18 分）
1. A 公司外銷貨物$100,000，相關進項金額$50,000。
2. B 報社銷售廣告收入$300,000，相關進項金額$200,000。
3. C 出版社發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書收入 $250,000，相關進項金額$150,000。
4. D 公司銷售與國際運輸用之船舶所使用之貨物$120,000，相關進項金額$70,000。
5. E 公司應稅銷貨$500,000，進貨$250,000（進項稅額$12,500），銀行利息費用$20,000，購買自用乘人小客車$500,000（進項稅額 $25,000），購買電視一台$50,000 用來酬勞員工（進項稅額$2,500）。
 6. F 公司應稅部分銷售額$4,000,000，零稅率銷售額$1,500,000，應稅銷項相關之進項稅額$220,000，零稅率銷項之進項稅額$65,000。