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申論題資訊

試卷：108年 - 108 專技普考_記帳士：租稅申報實務#80848
科目：記帳士◆租稅申報實務
年份：108年
排序：0

題組內容

四、中華民國境內居住者甲於 108 年 4 月 1 日簽約出售一筆房地產給乙，並於 108 年 5 月 1 日完成移轉登記。該筆房地產之成交價格為 3,000 萬元，房屋標準價格為 500 萬元，土地公告現值為 1,000 萬元，公告地價為 800 萬元，土地漲價總數額為 700 萬元，應納土地增值稅為 80 萬元，應納契稅為 3 萬元。依所得稅法及相關規定回答下列問題：（每小題 6 分，共 30 分）（請詳列計算式，否則不予計分）

申論題內容

(一)若該筆房地產係於 105 年 3 月 1 日買賣取得，成交價格為 900 萬元，取得時土地公告現值為 300 萬元，房屋標準價格為 100 萬元，甲僅能舉證售屋仲介費用 30 萬元，大樓管理費 20 萬元，購屋貸款利息支出 50 萬元。請以對甲稅負最低的方式，計算該筆房地產之交易所得（損失）、課稅所得額與應適用之稅率？

詳解 (共 2 筆)

詳解提供者：Y盼

依114年現行法規規定

1.房地產之交易所得=成交價格3000萬-取得價格900萬-舉證費用30萬=2,070萬

不舉證費用=min(成交價格3,000萬*3%;限額30萬)=30萬

2.課稅所得額=房地產之交易所得2,070萬-土地漲價總數額700萬=1,370萬

應適用之稅率：持有期間超過五年，適用稅率為20%

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題目四、中華民國境內居住者甲於 ~~108~~ 114年 4 月 1 日簽約出售一筆房地產給乙，並於 ~~108~~ 114年 5 月 1 日完成移轉登記。該筆房地產之成交價格為 3,000 萬元，房屋標準價格為 500 萬元，土地公告現值為 1,000 萬元，公告地價為 800 萬元，土地漲價總數額為 700 萬元，應納土地增值稅為 80 萬元，應納契稅為 3 萬元 買方繳納。依所得稅法及相關規定回答下列問題：（每小題 6 分，共 30 分）（請詳列計算式，否則不予計分）

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(一)若該筆房地產係於 105 年 3 月 1 日買賣取得，成交價格為 900 萬元，取得時土地公告現值為 300 萬元，房屋標準價格為 100 萬元，甲僅能舉證售屋仲介費用 30 萬元，大樓管理費 20 萬元，購屋貸款利息支出 50 萬元。請以對甲稅負最低的方式，計算該筆房地產之交易所得（損失）、課稅所得額與應適用之稅率？

詳解提供者：shuy

房屋、土地交易所得(或損失金額)＝交易時之成交價額－原始取得成本－因取得、改良及移轉而支付之費用。

課稅所得(稅基)＝房屋、土地交易所得－交易日前3年內房屋、土地交易損失金額－依土地稅法規定計算之土地漲價總數額。

個人交易自住房屋、土地符合一定條件者，課稅所得(稅基)400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元者，就超過部分按稅率10%課徵所得稅。