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申論題資訊

試卷：108年 - 108 專技普考_記帳士：租稅申報實務#80848
科目：記帳士◆租稅申報實務
年份：108年
排序：0

申論題內容

(二)舒活公司係一生鮮水果經銷商，為兼營營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下： 1.在國內銷售生鮮水果新臺幣（下同）300 萬元；外銷生鮮水果 200 萬元。 2.從國外進口生鮮水果完稅價格 400 萬元，關稅 40 萬元。請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應退）稅額。（10 分）代號：60240 頁次：3－2

詳解 (共 1 筆)

詳解提供者：Y盼

國內銷售生鮮水果免徵營業稅

銷項稅額（外銷生鮮水果）=200萬*0%=0

本期得扣抵進項稅額=[(進口生鮮水果完稅價格 400萬+關稅 40萬)*5%]*(1-不得扣抵比例60%)=8.8萬

不得扣抵比例=國內銷售300萬/全部銷售(國內銷售300萬+國外銷售200萬)=60%

溢付稅額=銷項稅額0-本期得扣抵進項稅額8.8萬=（8.8萬）

可退稅上限=外銷生鮮水果200萬*5%=10萬 > 溢付稅額8.8萬

本期應退稅額=8.8萬

題目一、請依我國現行加值型及非加值型營業稅法之相關規定，回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分）

(二)舒活公司係一生鮮水果經銷商，為兼營營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資料如下：

1.在國內銷售生鮮水果新臺幣（下同）300 萬元；外銷生鮮水果 200 萬元。

2.從國外進口生鮮水果完稅價格 400 萬元，關稅 40 萬元。請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應退）稅額。（10 分