(三)說明房地合一稅適用自住規定之法定要件。

一、請依我國現行加值型及非加值型營業稅法之相關規定，回答下列問題： （請詳列計算式，否則不予計分）(一)甲公司係一專營應稅營業人，民國 108 年 7、8 月份與營業稅有關資 料如下： 1.開立三聯式統一發票 300 份：應稅銷售額新臺幣（下同）4,500,000 元 （不含稅） ，稅額 225,000 元，其中包括固定資產 500,000 元（不含稅） ， 稅額 25,000 元。 2.開立二聯式統一發票 250 份：應稅銷售額 2,625,000 元（含稅） 。 3.零稅率銷售額 1,200,000 元。 4.上期應稅銷售額 200,000 元（不含稅） ，稅額 10,000 元，於本期退回。 5.本期進貨及費用支出合計 12,500,000 元（不含稅） ，稅額 625,000 元， 取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括：⑴對公益、慈善團體捐贈而 購買之貨物 360,000 元（不含稅） ，稅額 18,000 元；⑵文具用品 30,000 元（不含稅） ，稅額 1,500 元；⑶為招待客戶所支付之住宿費及餽贈之 禮品共計 200,000 元（不含稅），稅額 10,000 元。 6.本期購買固定資產（機器設備）6,000,000 元（不含稅） ，稅額 300,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。 7.進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 5,000,000 元，進 口稅捐 1,000,000 元，商港服務費 200,000 元，貨物稅 900,000 元。 8.購置自用乘人小汽車 3,000,000 元（不含稅），稅額 150,000 元。 9.上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。 10.上期累積留抵稅額 0 元。 請根據上述資料，計算甲公司之本期銷項稅額、本期得扣抵進項稅額、 本期應繳（應退、留抵）稅額。（20 分）

(二)舒活公司係一生鮮水果經銷商，為兼營營業人，民國 108 年 7、8 月 份與營業稅有關資料如下： 1.在國內銷售生鮮水果新臺幣（下同）300 萬元；外銷生鮮水果 200 萬元。 2.從國外進口生鮮水果完稅價格 400 萬元，關稅 40 萬元。 請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應 退）稅額。 （10 分） 代號：60240 頁次：3－2

二、請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題： （請詳列計算式，否則不予計分）(一)吉利公司 107 年度營利事業所得稅結算申報，經委託會計師辦理查核 簽證，其申報全年銷貨收入淨額新臺幣（下同）150,000,000 元（含外 銷且取得外匯收入 30,000,000 元） ，全年銷貨成本 119,300,000 元，期 初存貨 1,800,000 元，期末存貨 2,500,000 元，全年銷貨毛利 30,700,000 元，交際應酬費 1,650,000 元，經依規定取有憑證，並經查明與業務 有關，試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外 調減之金額為多少？（7 分） 單位：新臺幣千萬元 項 目 計算基礎 級距 普通申報 藍色申報 3 以下 1.5‰ 2‰ 超過 3 至 15 1‰ 1.5‰ 以進貨為目的 進貨淨額 超過 15 至 60 0.5‰ 1‰ 超過 60 0.25‰ 0.5‰ 3 以下 4.5‰ 6‰ 超過 3 至 15 3‰ 4‰ 以銷貨為目的 銷貨淨額 超過 15 至 60 2‰ 3‰ 超過 60 1‰ 1.5‰

(二)得意公司申報 107 年度營利事業所得稅時，其帳列營業毛利新臺幣（下 同）20,000,000 元，各項費用總額（含捐贈支出）為 12,500,000 元， 其中捐贈支出包括：⑴對臺中市政府捐贈 400,000 元、⑵對合於所得 稅法第 11 條第 4 項規定之慈善團體捐贈 900,000 元、⑶對中小企業發 展基金捐贈 600,000 元、⑷依私立學校法第 62 條規定，透過財團法人 私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人之捐款 1,000,000 元， 試問得意公司 107 年度可認定之捐贈總金額為多少元？（7 分）

(三)好萊塢影片公司係一國外影片公司，在中華民國境內無分支機構，107 年度在臺灣經由營業代理人出租影片之收入為新臺幣 9,000 萬元，試 問好萊塢影片公司當年度在臺灣之應納營利事業所得稅額為多少？ （6 分）

(一)採一般暫繳（所得稅法第 67 條第 1 項規定）之應納暫繳稅額。 （5 分）

(二)採試算暫繳（所得稅法第 67 條第 3 項規定）之應納暫繳稅額。 （5 分）

(三)採試算暫繳之法定要件為何？（10 分）

(一)若該筆房地產係於 105 年 3 月 1 日買賣取得，成交價格為 900 萬元， 取得時土地公告現值為 300 萬元，房屋標準價格為 100 萬元，甲僅能 舉證售屋仲介費用 30 萬元，大樓管理費 20 萬元，購屋貸款利息支出 50 萬元。請以對甲稅負最低的方式，計算該筆房地產之交易所得（損 失） 、課稅所得額與應適用之稅率？

(二)承上例，若該筆房地產符合所得稅法規定之自住要件，其課稅所得額 與應適用之稅率為何？

114年 - 114 專技普考_記帳士：租稅申報實務#133667

113年 - 113 專技普考_記帳士：租稅申報實務#123956

112年 - 112 專技普考_記帳士：租稅申報實務#117663

111年 - 111 專技普考_記帳士：租稅申報實務#111971

110年 - 110 專技普考_記帳士：租稅申報實務#104225

109年 - 109 專技普考_記帳士：租稅申報實務#93331

108年 - 108 專技普考_記帳士：租稅申報實務#80848

107年 - 107-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#72881

106年 - 106-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#66472

105年 - 105-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#77165